Août 18, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère, publiée en tant que document public (P.D.) 15-37 (3/4/2015), à *****. (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 15-37, le département a confirmé le refus d'une demande de remboursement pour l'année fiscale 2010 que les contribuables, un mari et une femme, avaient demandé de créditer à l'année fiscale 2011, parce qu'ils n'avaient pas déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2010 de Virginia dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis. Les contribuables ont déposé une demande de réexamen, soutenant qu'ils devraient avoir droit au remboursement parce que la déclaration a été déposée en juin 2014, dans les trois ans de la date d'échéance prolongée de novembre 2, 2011. Ils affirment avoir bénéficié d'une prorogation automatique du délai de dépôt de leur déclaration 2010 en avril 2011 et avoir payé l'intégralité de l'impôt dû à la date d'échéance, à savoir mai 2, 2011 (mai 1, 2011, était un dimanche).
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-341 A oblige les contribuables à déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Le Virginia Code § 58.1-344 prévoit une prolongation de six mois de la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu.
Les contribuables peuvent choisir de bénéficier d'un délai supplémentaire de six mois pour déposer leur déclaration. Pour bénéficier d'une prorogation, le contribuable doit (i) déposer la déclaration dans le délai imparti et (ii) payer, au plus tard à la date limite initiale de dépôt de la déclaration, le montant total estimé comme étant le solde de l'impôt dû pour l'année d'imposition. Voir Va. Code § 58.1-344. Si le contribuable a l'intention de se prévaloir de la prorogation, mais qu'il ne dépose pas de déclaration ou ne paie pas l'intégralité de l'impôt sur le revenu, il peut demander une prorogation. Si le contribuable n'est pas en mesure de payer le montant de l'impôt dû à la date d'échéance prorogée, il est traité comme si aucune prorogation n'avait été accordée. Voir P.D. 10-238 (9/30/2010).
Lorsqu'une déclaration originale a été déposée après la date d'échéance prolongée, le contribuable dispose d'un délai de trois ans après la date d'échéance originale pour déposer une déclaration modifiée. En effet, le Va. Code § 58.1-344 A permet à un particulier d'opter pour "une prorogation du délai de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu . . . ." Si un contribuable n'a pas déposé de déclaration originale à la date d'échéance prorogée, il n'a pas fait le choix de proroger la date d'échéance. Dans ce cas, la prorogation est annulée et le dernier jour accordé pour le dépôt de la déclaration dans les délais revient à la date d'échéance initiale de cette déclaration.
Avant 2005, le département accordait régulièrement des demandes de prolongation pour le dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu lorsque le contribuable demandait une prolongation aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Les modifications apportées à la loi de Virginia à l'adresse 2005 ont éliminé la nécessité pour un contribuable de déposer une demande de prorogation fédérale afin de bénéficier d'une prorogation automatique aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia. Voir le chapitre 100, Actes de l'Assemblée. Les contribuables ont cité le P. D. 99-129 (5/28/1999) et le P. D. 09-85 (5/28/2009). Toutefois, ces deux cas ont été déterminés en vertu des règles en vigueur avant l'exercice fiscal 2005. Néanmoins, le P.D. 09-85 stipule clairement que lorsqu'une déclaration originale n'est pas déposée dans le délai prolongé, la prolongation devient caduque et la déclaration est traitée comme si aucune prolongation n'avait été accordée.
Dans ce cas, la déclaration de revenus originale des contribuables ( 2010 ) a été déposée après la date limite prolongée pour l'année d'imposition ( 2010 ). Les contribuables disposaient donc d'un délai de trois ans à compter de la date d'échéance initiale, à savoir 2, 2011, pour déposer une demande de remboursement dans les délais impartis. Le délai de prescription pour le dépôt d'une déclaration demandant un remboursement pour l'année d'imposition 2010 a expiré le jour suivant le mois de mai 2, 2014. Les contribuables ont déposé leur déclaration originale 2010 en juin 2014, après l'expiration du délai de prescription applicable. Bien que je comprenne la situation des contribuables, je ne trouve aucune raison de modifier la décision du ministère dans l'affaire P.D. 15-37.
Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6007821768.M