16 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Demande de remboursement : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de *****. (le "Contribuable") dans lequel vous demandez le remboursement de la taxe d'utilisation payée au Commonwealth. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
Le contribuable est une entreprise extérieure à l'État qui effectue des travaux en Virginie depuis 2007. Conformément au Virginia Tax Bulletin (VTB) 88-11 (9/13/88), le contribuable a payé la taxe d'utilisation spéciale sur les équipements de construction qu'il a introduits en Virginie. Sur la base d'une correspondance avec le personnel du département, le contribuable a appris qu'il n'était pas tenu de payer la taxe sur son équipement importé en Virginie. Sur la base de cette correspondance, le Département a autorisé le remboursement des impôts payés par le contribuable pour les périodes allant de mars 2011 à septembre 2013. Le contribuable demande le remboursement des impôts payés pour les périodes antérieures au mois de mars 2011.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1823 stipule dans sa partie pertinente que "Toute personne déposant une déclaration d'impôt ou payant une cotisation requise pour tout impôt administré par le ministère des impôts peut déposer une déclaration modifiée... trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis....."
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3040 stipule, dans sa partie pertinente, que "Les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration."
Dans l'affaire Commonwealth v. Ferris, Co., 120 Va. 827, 92 S.E. 804 (juin 14, 1917), la Cour suprême de Virginie a déclaré que "La règle générale est bien établie que les impôts payés volontairement ne peuvent pas être récupérés en l'absence d'une loi prévoyant leur remboursement."
En l'occurrence, le contribuable demande le remboursement des impôts payés avant le mois de mars 2011. Les archives du ministère montrent que la demande de remboursement a été soumise au ministère en avril 2014. Conformément au Va. Code § 58.1-1823, Titre 23 VAC 10-210-3040 et Commonwealth contre Ferris, Co, le Département n'a pas le pouvoir d'émettre un remboursement en dehors du délai de prescription de trois ans. En conséquence, la demande de remboursement du contribuable pour les impôts payés avant le mois de mars 2011 est rejetée.
L'article du code de Virginie, le règlement et le bulletin fiscal cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5989282260.P
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