14-9 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Exemption pour les locations de salles de plus de quatre-vingt-dix jours continus

Sujet

Exemptions,

Retours et paiements,

Prescription,

Transactions taxables

Date d'émission

01-27-2014

27 janvier 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition émis à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 2009 à janvier 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le contribuable exploite un hôtel qui a été contrôlé par le département. Une cotisation a été établie pour la taxe de vente sur les frais de chambre non taxés. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes pendant une partie de la période d'audit, et la taxe sur les ventes qui a été perçue mais n'a pas été versée au ministère a fait l'objet d'une évaluation. Le contribuable a également déclaré des ventes exonérées sur ses déclarations de taxe sur les ventes pour des frais de chambre facturés dans le cadre d'un contrat de séjour continu avec une société de chemin de fer. Le contribuable soutient que les ventes exonérées ont été rejetées à tort lors de l'audit. Le contribuable est d'accord avec l'avis de vérification établi pour la période allant d'août 2009 à juillet 2010.

DÉTERMINATION

Appel complet

Code de Virginie § 58.1-1821 stipule, "Toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'imposition, demander un allègement au commissaire des impôts." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 interprète Va. Code § 58.1-1821 et définit des lignes directrices pour l'introduction de recours administratifs. La sous-section D 4 de ce règlement stipule que "Un recours ou un avis d'intention de recours incomplet ne satisfait pas ou ne prolonge pas le délai de prescription de 90jours."

Titre 23 VAC 10-20-165 A définit un "recours complet" comme "un recours administratif contenant suffisamment d'informations, conformément à la sous-section D de la présente section, pour que les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie pour contester une évaluation soient pleinement exposés afin de permettre au commissaire fiscal de prendre une décision finale en connaissance de cause." La sous-section D fournit une liste des informations requises pour un recours complet. Les informations nécessaires comprennent les erreurs présumées dans l'évaluation, les motifs invoqués par le contribuable et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable. En outre, les contribuables doivent fournir l'autorité juridique (lois, règlements, décisions du Commissaire des impôts, décisions de justice, etc.) sur laquelle se fonde la position du contribuable dans le recours.

En vertu de Va. Code § 58.1-1821 et Titre 23 VAC 10-20-165, le contribuable était tenu de déposer un recours administratif complet au plus tard le juin 12, 2013. La lettre d'appel du contribuable a été reçue en juin 11, 2013, soit dans le délai de dépôt requis de 90- jours. Toutefois, la lettre de recours ne satisfait pas à l'exigence selon laquelle un recours administratif complet doit être déposé auprès du ministère dans le délai de 90- jours. La lettre d'appel du contribuable ne fournit aucune documentation ou autorité à l'appui des motifs de contestation de l'évaluation. Par conséquent, la demande de correction du contribuable est prescrite.

Ventes exonérées aux chemins de fer

Bien que le recours du contribuable n'ait pas été déposé dans les délais, je vais aborder la question des frais de chambre exonérés qui ont été facturés au chemin de fer, mais qui ont été rejetés lors du contrôle. Le contribuable a déclaré des ventes exonérées excessives sur ses déclarations en raison de l'application erronée de l'exonération pour les locations de chambres de plus de quatre-vingt-dix jours continus. Code de Virginie § 58.1-609.5 8 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- La vente ou la facturation d'une ou de plusieurs chambres, d'un ou de plusieurs logements fournis à des personnes de passage pendant plus de 90 jours continus par un hôtel, un motel, une auberge, un camp ou une cabane de tourisme, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu dans lequel des chambres, des logements, des espaces ou des logements sont régulièrement fournis à des personnes de passage à titre onéreux.

Le titre 23 VAC 10-210-730 interprète cette loi. La section B du règlement traite de la règle des quatre-vingt-dix jours pour l'exemption et stipule :

- La taxe ne s'applique toutefois pas aux chambres, logements ou hébergements fournis à un client pour une période de 90 jours continus ou plus. Lorsqu'une personne de passage a occupé une chambre ou reçu d'autres prestations d'hébergement pendant 90 jours continus ou plus, le commerçant qui fournit la chambre ou d'autres prestations d'hébergement peut rembourser la taxe sur les ventes effectivement perçue auprès de cette personne. Lors du dépôt d'une déclaration ultérieure auprès du département des impôts, le concessionnaire peut déduire des ventes brutes réalisées dans le lieu fourni le montant des frais pour lesquels la taxe a été remboursée.

La politique du ministère est ancienne en ce qui concerne les contrats de location en bloc de chambres d'hôtel et de motel sur une base continue à des entreprises telles que les chemins de fer et les compagnies aériennes. Le document public 10-251 (11/10/10) traite du calcul correct du nombre de locations de chambres donnant droit à l'exonération dans le cadre de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.5 8. Lorsqu'un ensemble de chambres est loué dans le cadre de ces contrats de location, l'exonération s'applique au plus petit nombre de chambres louées un jour donné au cours d'une période continue de quatre-vingt-dix jours. Chaque jour est le début d'une nouvelle période de quatre-vingt-dix jours continus aux fins du calcul du nombre minimal de chambres louées au cours de la période.

L'auditeur a préparé une feuille de calcul pour déterminer le nombre de locations de salles exonérées au cours de la période d'audit. Les informations relatives à la location des chambres utilisées dans la feuille de calcul ont été fournies par le contribuable. L'examen de la méthode d'audit utilisée pour calculer les frais de chambre exonérés facturés au chemin de fer semble être judicieux et l'évaluation correcte en ce qui concerne cette question.

Code de Virginie § 58.1-205 1 soutient la position du département et stipule qu'une évaluation de la taxe par le département est réputée à première vue correcte. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Comme indiqué précédemment, le contribuable n'a pas présenté de documentation ou de base juridique dans sa lettre d'appel pour contester une quelconque partie de l'évaluation de l'audit.

CONCLUSION

La cotisation d'audit est maintenant due et exigible. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-5430973120.S]

Décisions du commissaire fiscal