14-4 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Calcul de la taxe sur les ventes de biens meubles corporels non taxés.

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels,

Transactions imposables,

Recours des contribuables

Date d'émission

01-16-2014

16 janvier 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de septembre 2006 à août 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de conception graphique. Un audit a donné lieu à l'imposition de la taxe sur les ventes de biens meubles corporels non taxés.

Le contribuable conteste une partie de la cotisation qu'il considère comme des services professionnels exonérés, à savoirle travail des graphistes, des webmestres, etc., pour rechercher, développer et mettre en œuvre des campagnes de publicité pour les clients. Le contribuable indique qu'il a payé la taxe sur les biens corporels. Pour ces paiements d'impôts, l'auditeur du département a accordé des crédits dans le cadre de l'audit qui ont réduit la mesure imposable. Le contribuable affirme qu'un employé du ministère lui a dit verbalement, à l'adresse 1993, de payer la taxe à l'avance sur ces articles. Le contribuable cite également à l'appui une disposition du premier paragraphe de la sous-section A du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-41. Le contribuable demande la réduction de la cotisation contestée.

DÉTERMINATION

Le premier paragraphe de la sous-section A du titre 23 VAC 10-210-41 se rapporte à la création d'annonces et stipule ce qui suit :

- La taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour des services professionnels de planification, de création ou de placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision ou d'autres médias, indépendamment de la manière dont ces frais sont calculés par l'entreprise de publicité et du fait que cette entreprise place effectivement ou non la publicité dans les médias.

Pour étayer l'affirmation du contribuable selon laquelle il fournit des services professionnels de publicité, un membre de l'équipe des Appels et Décisions du Département a contacté le contribuable et lui a demandé de fournir une documentation complète (par exemple(factures de vente, bons de commande, contrats et toute autre documentation relative à l'emploi) pour les transactions de vente 24 incluses dans l'audit. Le contribuable a fourni une partie de la documentation demandée et l'auditeur du département a fourni une documentation supplémentaire obtenue auprès du contribuable au cours de l'audit. La documentation fournie concerne 13 des transactions de vente 24 en question.

En vertu de Va. Code § 58.1-205, une cotisation émise par le département est réputée à première vue correcte. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. En l'absence de toute documentation concernant les lignes 2, 3, 7, 9, 13, 14, 17, 18, 21, 22 et 23 de la liste des exceptions contestées, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qui lui incombait. En conséquence, il n'y a pas lieu de retirer ces transactions de l'audit.

En ce qui concerne les autres transactions pour lesquelles un certain type de documentation a été fourni, les factures de vente fournies ne contenaient que des informations limitées, telles que le montant facturé. Dans certains cas, un cahier des charges est fourni, mais la description des travaux n'est pas suffisante pour étayer la demande du contribuable. Il apparaît également qu'aucune autre information n'est disponible auprès du contribuable en raison de la perte d'informations causée par un important crash du disque dur du contribuable il y a deux ans.

Si les informations présentées constituent l'étendue des informations disponibles, il n'est pas possible de conclure, sur la base de la plupart des documents fournis, que le contribuable a agi en qualité d'entreprise de publicité dans chacune des opérations de vente litigieuses. L'examen de la documentation fournie fait apparaître les éléments suivants en ce qui concerne la liste des exceptions relatives aux ventes contestées :

Lignes 1, 4 et 6: Un cahier des charges est fourni. Ce cahier des charges indique que le contribuable était tenu de produire des brochures d'entreprise. Ce cahier des charges concernait la révision de la mise en page d'un modèle existant afin d'y intégrer de nouvelles images de produits. Sur la base de la description fournie dans le cahier des charges, rien n'indique que ce travail était destiné à autre chose qu'un travail d'impression. Aucun service de publicité n'est indiqué dans le cahier des charges. Il n'est pas fait mention d'une campagne de publicité ou d'un objectif. Il n'existe pas non plus de documentation transactionnelle fournie par le client ou le contribuable indiquant comment le client allait utiliser les brochures d'entreprise. Le cahier des charges n'apportant pas la preuve concluante d'une finalité publicitaire, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qui lui incombait. Pour ces raisons, ces éléments resteront dans l'audit.
Ligne 5: Une facture a été fournie qui indique une facturation pour deux panneaux avec logo pour l'arrière d'une exposition pop-up. La facture ne fournit aucune indication sur l'utilisation qui sera faite de l'exposition ou sur le fait que le contribuable a planifié, créé ou placé les signes du logo pour les utiliser uniquement dans les médias. En tant que telle, la facture ne fournit pas suffisamment d'informations pour conclure que les logos constituaient des frais pour des services de publicité dans les médias. En l'absence de toute indication que le contribuable a effectué des services de publicité dans le cadre de cette transaction, je dois conclure qu'aucun service de publicité n'a été effectué. Au lieu de cela, je dois conclure que la transaction concerne la vente taxable de biens meubles corporels et qu'elle doit rester dans l'audit.
Ligne 10: Une facture a été fournie par l'auditeur. Cette facture indique que la transaction concerne des panneaux graphiques destinés à la mise à jour d'une exposition. Aucun autre document n'est fourni. Pour les mêmes raisons que celles exposées ci-dessus pour la ligne 5, la documentation n'étaye pas l'affirmation du contribuable selon laquelle la transaction porte sur des services de publicité. Au contraire, sur la base de cette facture, il apparaît que la transaction est imposable en tant que vente de biens meubles corporels. En conséquence, ce point restera dans l'audit.
Ligne 11: Une facture a été fournie par l'auditeur. Cette facture indique que la transaction porte sur une signalétique de jour ferroviaire, à savoir, un panneau d'entreprise rouge. Aucun autre document n'est fourni. Pour les mêmes raisons que celles exposées ci-dessus pour la ligne 5, la documentation n'étaye pas l'affirmation du contribuable selon laquelle la transaction porte sur des services de publicité. Au contraire, sur la base de cette facture, il apparaît que la transaction est imposable en tant que vente de biens meubles corporels. En conséquence, ce point restera dans l'audit.
Lignes 8 et 12: Les factures #040511 et #052611 ont été fournies par l'auditeur. Ces factures sont la première et la deuxième facturation pour 1,500 exemplaires d'un livret de huit pages. Aucun autre document n'est fourni. Pour les mêmes raisons que celles citées ci-dessus pour la ligne 5, la documentation ne soutient pas l'affirmation du contribuable selon laquelle la transaction concerne des services de publicité. Sur la base de ces factures, il apparaît plutôt que la transaction est un travail d'impression et qu'elle est imposable en tant que vente de biens meubles corporels. En conséquence, ce point restera dans l'audit.
Lignes 15 et 16: Un cahier des charges est fourni. Un devis de fiche technique contient une brève description demandant au contribuable de produire une fiche technique comprenant la mise en page et la conception du recto et du verso sur la base de fiches techniques antérieures. Le client a fourni le texte technique et les tableaux, données et graphiques de performance. Le contribuable a édité le texte technique et a fourni jusqu'à 250 mots de texte de vente. Le contribuable a fourni une photographie en gros plan du produit. Le logo existant du client a été utilisé. Le client a reçu une épreuve en format pdf pour approbation finale avant l'impression. Aucun autre document n'a été fourni. Pour les mêmes raisons que celles exposées ci-dessus pour la ligne 5, la documentation n'étaye pas l'affirmation du contribuable selon laquelle la transaction porte sur des services de publicité. Sur la base de ce cahier des charges, il apparaît plutôt que la transaction est un travail d'impression et qu'elle est imposable en tant que vente de biens meubles corporels. En conséquence, ce point restera dans l'audit.
Lignes 19 et 20: Un cahier des charges est fourni. Ce cahier des charges indique que le contribuable devait fournir des panneaux graphiques pour équiper une exposition pop-up existante destinée au marché des transports en commun. Pour ce travail, le contribuable devait fournir l'ensemble de la mise en page et de la conception des panneaux graphiques, la rédaction, l'édition, la photographie, les photos d'archives, les épreuves pdf pour l'approbation du client et les panneaux graphiques de l'estrade. Parce que les panneaux sont destinés à être utilisés dans le cadre d'une exposition ciblée sur le marché des transports en commun, à savoirSi l'on se réfère à l'audience des médias, il semble que la transaction ait porté sur des services de publicité dans les médias. En conséquence, ces postes seront retirés de l'audit.
Ligne 24: La facture n°091409 est fournie. Cette facture indique que les frais de transaction concernent deux enseignes rouges pour les couloirs et deux panneaux pour le podium. Aucun autre document n'est fourni. Pour les mêmes raisons que celles exposées ci-dessus pour la ligne 5, la documentation n'étaye pas l'affirmation du contribuable selon laquelle la transaction porte sur des services de publicité. Au contraire, sur la base de cette facture, il apparaît que la transaction est imposable en tant que vente de biens meubles corporels. En conséquence, ce point restera dans l'audit.

Bien que le contribuable indique qu'il ne conteste pas la partie non contestée du contrôle, il fournit une copie de la facture n°040711, qui semble avoir été évaluée sur la ligne 5 ou 6 de la liste d'exceptions des ventes non contestées. Bien que la description de cette facture indique qu'il s'agit d'une facturation pour un panneau recto-verso "REMAN Certs" pour une exposition, aucune description de la facture n'indique clairement qu'il s'agit d'une transaction pour des services de conception et de design publicitaire. En outre, les panneaux de couloir et les panneaux de podium peuvent ne pas correspondre à l'usage des médias et être considérés comme des biens hors médias. Aucun autre document n'est fourni. Sur la base des informations fournies et en l'absence de preuve évidente du contraire, je ne peux pas conclure que la transaction porte sur des services de publicité dans les médias. Au contraire, sur la base de la description de la facture, il apparaît que la transaction porte sur la vente de biens meubles corporels. Ces postes resteront donc dans l'audit.

CONCLUSION

L'audit sera révisé en fonction de cette décision. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse indiquée sur la facture révisée.

Le contribuable affirme qu'il sera contraint de déposer le bilan et de cesser ses activités dans l'État s'il est redevable de la cotisation. Pour éviter une telle situation, je suis disposé à envisager un plan de paiement de l'évaluation contestée sur une période maximale de trois ans afin de donner au contribuable suffisamment de temps pour s'acquitter du solde impayé. Si vous souhaitez bénéficier d'un tel plan de paiement, veuillez contacter le département à l'adresse suivante : (804) 367-8045.

Veuillez noter que le fait de ne pas verser l'intégralité du paiement dans le délai de 30jours ou de ne pas convenir d'un plan de paiement avec le ministère peut entraîner l'imposition d'une pénalité supplémentaire de 20% sur l'impôt dû, conformément aux conditions du programme d'amnistie de la Virginie. Voir l'annexe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."

Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.

Si vous avez des questions sur cette détermination, veuillez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse *****.
Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5451117471.R

Décisions du commissaire fiscal