14-3 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le gaz propane utilisé pour les grillades ou le chauffage des habitations bénéficie de l'exonération au titre de la consommation domestique.

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements,

Transactions taxables

Date d'émission

01-13-2014

13 janvier 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de novembre 1995 à octobre 1996.
pour la période allant de novembre 2009 à octobre 2012.

FAITS

Le contribuable vend du gaz propane et du fioul domestique à des fins commerciales et résidentielles. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur des achats non taxés de biens meubles corporels et à l'établissement d'une taxe sur les ventes pour diverses ventes de gaz propane.

Le contribuable conteste la taxe sur les ventes de propane vendue aux clients qui remplissent de petites bouteilles portables. Le contribuable soutient que ce propane a été utilisé pour des grils destinés à la cuisson des aliments ou au chauffage des habitations et qu'il devrait bénéficier de l'exonération de la consommation domestique prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.10 1.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-609.10 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- - - Gaz artificiel ou propane, bois de chauffage, charbon ou fioul domestique utilisé pour la consommation domestique. "Consommation domestique": l'utilisation de gaz artificiel ou de propane, de bois de chauffage, de charbon ou de fioul domestique par un acheteur individuel à des fins autres que professionnelles, commerciales ou industrielles. Le commissaire fiscal établit par voie de règlement un système à l'usage des négociants pour classer les achats individuels destinés à un usage domestique ou non domestique en fonction de l'utilisation principale de ce gaz, de ce bois, de ce charbon ou de ce pétrole. Toute personne qui effectue un achat non domestique et paie la taxe en vertu du présent chapitre et qui utilise une partie de cet achat à des fins domestiques peut, entre le premier jour du premier mois et le quinzième jour du quatrième mois suivant l'année de l'achat, demander le remboursement de la taxe payée sur la partie utilisée à des fins domestiques.

L'interprétation de cette dérogation est régie par le règlement figurant au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-630. La sous-section B de ce règlement donne quelques exemples de ce qui constitue une consommation domestique. Bien que le gaz propane utilisé pour les grillades en plein air ne soit pas spécifiquement inclus dans ces exemples, le règlement indique que la consommation domestique comprend le chauffage ainsi que la cuisson et le chauffage de l'eau. Le règlement ne limite pas non plus la consommation domestique aux seuls usages intérieurs. La consommation domestique s'applique plutôt à l'utilisation du gaz propane à des fins autres que professionnelles, commerciales ou industrielles.

Pour justifier de l'usage domestique, le certificat d'exemption, le formulaire ST-15, doit généralement être rempli par les personnes qui achètent du gaz propane, du mazout, du kérosène ou du bois de chauffage auprès d'un revendeur. Le règlement prévoit toutefois deux exceptions, comme suit :

- Un distributeur n'est pas tenu d'obtenir un certificat d'exonération pour chaque transaction si l'enregistrement de la vente est clairement identifiable comme une vente de carburant destiné à la consommation intérieure. Toutefois, cela ne doit pas être interprété comme modifiant le fait que la charge de la preuve incombe au concessionnaire qui doit démontrer que chaque transaction non taxée est légitimement exonérée de la taxe.

- Les concessionnaires ne seront pas tenus d'obtenir un certificat d'exemption pour les ventes de petites quantités de kérosène, de bois de chauffage ou d'autres combustibles, à condition qu'il existe des reçus de vente ou des registres de vente quotidiens indiquant clairement le nombre de gallons (ou toute autre mesure) du type spécifique de combustible vendu et le nombre d'acheteurs. (souligné par l'auteur).

Bien que la réglementation n'indique pas exactement quelle quantité est considérée comme une petite quantité, je considère généralement qu'une petite bouteille de gaz propane portable (telle qu'une bouteille de 20 ou 34 pound ou plus petite) remplie à ras bord contient une petite quantité de gaz propane. Dans le cas de grandes citernes de propane situées au domicile d'une personne et dont le propane (GPL) doit être livré par camion, la facture de vente doit clairement indiquer que le carburant est principalement ou uniquement destiné à la consommation domestique si un certificat d'exemption n'est pas utilisé.

Sur la base de ce qui précède et des faits de l'espèce, j'estime que le gaz propane utilisé pour faire des grillades ou d'autres préparations culinaires en plein air constitue une consommation domestique. La consommation domestique comprend également le gaz propane utilisé pour chauffer temporairement des espaces, tels que des garages ou des remises, ou pour fournir une source de chaleur sur un patio. En outre, la consommation domestique comprend le gaz propane utilisé pour les véhicules de loisirs à des fins de cuisson ou de chauffage.

Je comprends que le contribuable n'a obtenu aucun certificat d'exemption de la part de particuliers pour la vente de gaz propane. Si ces ventes ont été effectuées en petites quantités telles que définies ci-dessus, elles peuvent être retirées de l'audit. Si l'une de ces ventes porte sur une quantité de gaz propane supérieure à une petite quantité, comme indiqué ci-dessus, un certificat d'exemption est généralement exigé du client. En lieu et place du certificat d'exonération (pour cet audit uniquement), j'accepterai la preuve du nom de l'individu et de l'adresse complète du domicile sur la facture comme suffisante pour établir la consommation domestique. Dans le cas contraire, en l'absence d'un tel nom et d'une telle adresse ou d'un certificat d'exemption, la vente doit rester dans l'audit.

CONCLUSION

L'évaluation sera révisée en fonction de cette décision. Une fois l'ajustement effectué, une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable pour tout montant dû. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse indiquée sur la facture révisée.

À l'avenir, le contribuable devra obtenir et conserver les certificats d'exemption de tous les nouveaux et anciens clients qui achètent plus qu'une petite quantité de gaz propane. Pour les ventes de petites quantités de gaz propane, les reçus de vente ou les registres quotidiens des ventes doivent indiquer clairement le nombre de livres vendues et le nombre d'acheteurs.

Le service Code de Virginie L'article et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions sur cette détermination, veuillez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5521932204.R

Décisions du commissaire fiscal