14-151 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Exonération de la taxe sur les ventes agricoles

Sujet

Agricole,

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

08-28-2014

Août 28, 2014

Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur le champ d'application de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les exploitations agricoles en Virginie, et sur l'application de cette exonération à l'exploitation de votre client. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

***** (le contribuable "" ) a pour activité la vente et la location de systèmes de traitement de l'eau. Dans la situation décrite dans votre lettre, le contribuable a loué trois unités de traitement de l'eau à ***** (le client "" ) pour traiter l'eau de son puits contre le fer et la dureté. Le client est une serre qui produit des plantes pour le marché de gros et de détail. L'eau de puits traitée est utilisée pour irriguer les plantes du client afin d'éviter que le fer n'y pénètre, ce qui aurait pour effet de jaunir les plantes et de les rendre moins commercialisables. Outre les unités de traitement de l'eau, le contribuable vend également au client du sel utilisé directement dans le processus de traitement de l'eau.

Le contribuable a récemment reçu du client un formulaire ST-18, certificat d'exonération de la taxe sur les ventes agricoles. Le contribuable n'est pas certain que le client puisse bénéficier de l'exonération prévue par le formulaire ST-18 et demande une décision concernant l'application de la taxe dans ce cas.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-609.2.1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les personnes dont l'activité consiste à produire des produits agricoles destinés au marché. L'exemption s'applique à :

- Aliments du bétail, semences, plantes, engrais, produits de chaulage, animaux de reproduction et autres animaux, sperme, frais de reproduction, poussins, dindonneaux, lapins, cailles, lamas, abeilles, produits chimiques agricoles, combustibles pour le séchage ou la maturation des récoltes, ficelle de pressage, conteneurs pour fruits et légumes, machines agricoles, médicaments et drogues vendus à un vétérinaire à condition qu'ils soient utilisés ou consommés directement pour les soins, la médication et le traitement des animaux de production agricole ou pour être revendus à un agriculteur qui les utilisera directement pour produire un produit agricole destiné au marché ; les biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structurelle à fixer sur des biens immobiliers appartenant à un agriculteur ou loués par lui, nécessaires à la production agricole destinée au marché et vendus à un agriculteur ou à un entrepreneur ou achetés par eux ; et les fournitures agricoles, à condition qu'elles soient vendues à des agriculteurs ou achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole, ce qui inclut également l'apiculture et l'élevage de poissons, de cailles, de lapins et de vers destinés au marché.

L'exemption statutaire citée ci-dessus est abordée dans le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-50, qui stipule que "la taxe ne s'applique pas... aux machines et fournitures agricoles vendues aux agriculteurs pour être utilisées dans la production agricole destinée au marché."

Pour bénéficier de l'exonération agricole, une personne doit élever ou cultiver des produits destinés à la vente ou à la revente sur le marché libre. L'exonération légale et le règlement prévoient que les machines, les équipements et les fournitures utilisés par un cultivateur ou un agriculteur pour produire son produit peuvent bénéficier de l'exonération. Dans le cas présent, le client cultive des plantes dans ses serres et les vend en gros et au détail à partir de ses locaux. L'équipement de traitement de l'eau fait partie intégrante de la commercialisation des plantes du client et est essentiel à l'activité de ce dernier.

Sur la base des faits spécifiques présentés et de l'exonération légale et du règlement cités, j'estime que l'équipement de traitement de l'eau et le sel utilisé dans l'équipement de traitement de l'eau pourraient bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes en vertu de la loi sur la taxe sur les produits et services de l'Union européenne. Va. Code § 58.1-609.2 1.

J'espère que ce qui précède répond à votre demande. Les Code de Virginie L'article et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5690765291.P

Décisions du commissaire fiscal