Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Annulation/Contrat de payer le montant total du contrat, plus les taxes applicables,
Sujet
Perception de la taxe,
Transactions taxables
Date d'émission
08-12-2014
Août 12, 2014
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia aux frais d'annulation facturés par ***** (le contribuable "" ) dans le cas où un client (le client "" ) ne peut pas remplir ses obligations en matière de chambres et de repas. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable était sous contrat avec le client pour la fourniture de chambres et de repas pour un séjour de cinq nuits, moyennant un prix fixe. Selon les termes du contrat, si le client n'annule pas avant une certaine date précédant l'événement, le contribuable lui facturera la totalité du montant du contrat. Le contrat entre le contribuable et le client stipule que le contribuable a retiré le bloc de chambres réservées de son inventaire vendable et qu'en cas d'annulation, le client devra payer le montant total des chambres et des repas à titre de dommages-intérêts liquidés, et non de pénalité, plus les taxes applicables. Le contrat prévoit également une liste de prix pour les repas en cas d'annulation.
En l'espèce, le client a annulé son événement et s'est vu facturer la totalité du montant indiqué dans le contrat, moins un crédit pour les classes que le client a fournies au contribuable en lieu et place du paiement. Le contribuable a facturé au client le solde restant, plus le site 5.3% Taxe de vente de Virginia. Le client s'oppose à la facturation supplémentaire de la taxe sur les ventes et le contribuable demande une décision écrite confirmant qu'il s'agit de l'application correcte de la taxe.
ARRÊT
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-730 stipule que "la taxe s'applique à la vente ou à la facturation d'une ou plusieurs chambres, d'un logement ou d'un autre hébergement fourni à des personnes de passage par un hôtel, un motel, une auberge... ou tout autre lieu similaire." En l'espèce, il convient de déterminer si les frais facturés au client en cas d'annulation des chambres et des repas constituent un paiement pour les chambres et les repas, ou s'il s'agit de frais d'annulation nominaux sans rapport avec les obligations contractuelles du client.
Le contrat entre le contribuable et le client prévoit les frais que le client devra payer en cas d'annulation. Le contrat prévoit qu'en cas d'annulation, le client est contractuellement tenu de payer au contribuable les montants spécifiquement indiqués dans le contrat "à titre de dommages-intérêts liquidés et non de pénalité... plus les taxes applicables." En cas d'annulation par le client dans les 89 jours précédant l'événement prévu, le client est tenu de payer 100% du montant contractuel pour couvrir toutes les chambres, la nourriture et les boissons.
Sur la base du règlement cité et du libellé du contrat, j'estime qu'en l'espèce, les frais facturés au client pour l'annulation de l'événement sont clairement des frais pour les chambres et les repas inutilisés, et non des frais d'annulation ou des pénalités sans rapport avec l'événement. Le contribuable est également tenu contractuellement de payer le montant total du contrat, plus les taxes applicables, en cas d'annulation. Le document public cité par le client, P.D. 10-3 (1/13/2010) mentionne des frais d'annulation nominaux qui sont clairement différents des conditions d'annulation facturées en l'espèce. En outre, le contribuable a correctement crédité le client des montants associés aux services rendus par ce dernier, ce qui a entraîné l'application correcte de la taxe de vente au détail de Virginia sur le solde restant.
J'espère que ce qui précède répond à votre demande. Le règlement et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5686692884.P
Décisions du commissaire fiscal