14-123 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Déclaration déposée en dehors du délai de prescription/prorogation

Sujet

Retours et paiements,

Prescription

Date d'émission

07-25-2014

Juillet 25, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus du Département d'accorder un remboursement demandé par ***** (les contribuables "" ) dans leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2008.

FAITS

Les contribuables ont déposé leur déclaration originale de Virginie pour l'année fiscale 2008 en octobre 2012. Le département a refusé le remboursement au motif que la déclaration avait été déposée en dehors du délai de prescription. Les contribuables ont interjeté appel, soutenant que la déclaration avait été déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance prorogée.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le commissaire fiscal ordonne le remboursement du paiement en trop. Code de Virginie § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :

- Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . si, sur découverte par le Département ou sur demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais . . . . (souligné par l'auteur).

Code de Virginie § 58.1-341 A oblige les contribuables à déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Code de Virginie § 58.1-344 prévoit une prolongation automatique de six mois de la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu, à condition qu'un particulier (i) dépose une déclaration dans la période prolongée, et (ii) au plus tard à la date limite initiale de dépôt de la déclaration, paie le montant total correctement estimé comme étant le solde de l'impôt dû pour l'année d'imposition. Si le particulier a l'intention de bénéficier de la prorogation, mais qu'il ne dépose pas de déclaration ou ne paie pas le montant total de l'impôt dû à la date d'échéance prorogée, le contribuable est traité comme si aucune prorogation n'avait été accordée. Voir document public (D.P.) 10-238 (9/30/2010).

Lorsqu'une déclaration originale a été déposée après la date d'échéance prolongée, le contribuable dispose d'un délai de trois ans après la date d'échéance originale pour déposer une déclaration modifiée. Cela s'explique par le fait que Va. Code § 58.1-344 A permet à un particulier d'opter pour "une prorogation du délai de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu . . . ." Si un contribuable n'a pas déposé de déclaration originale à la date d'échéance prorogée, il n'a pas fait le choix de proroger la date d'échéance. Dans ce cas, la prorogation est annulée et le dernier jour accordé pour le dépôt de la déclaration dans les délais revient à la date d'échéance initiale de cette déclaration.

Les dossiers du ministère indiquent que la déclaration de revenus originale des contribuables ( 2008 ) a été déposée en octobre ( 2012), bien au-delà de la date limite prolongée pour l'année d'imposition ( 2008 ). Ainsi, le dernier jour prescrit par la loi pour que les contribuables déposent leur déclaration a été reporté au mois de mai 1, 2009. Les contribuables disposaient d'un délai de trois ans à compter de cette date pour déposer une demande de remboursement dans les délais. Le délai de prescription pour le dépôt d'une déclaration demandant un remboursement pour l'année fiscale 2008 a expiré le jour suivant le mois de mai 1, 2012, et les contribuables ont déposé leur déclaration originale 2008 après l'expiration du délai de prescription applicable. En conséquence, la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu payé par les contribuables pour l'exercice fiscal 2008 est rejetée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Craig M. Burns

Commissaire à la fiscalité

AR/1-5464455649.D

Décisions du commissaire fiscal