Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Soustraction du crédit d'impôt pour l'emploi/ crédit d'impôt pour l'emploi
Sujet
Crédits,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
07-16-2014
Juillet 16, 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.
FAITS
Sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 2010 ), le contribuable a demandé une soustraction au titre du crédit d'impôt fédéral pour l'emploi. Après examen, le département a refusé la soustraction parce que les revenus déclarés sur le formulaire W-2 n'ouvrent pas droit au crédit. Un avis d'imposition a été émis pour les taxes dues et les intérêts. Le contribuable a fait appel, soutenant que le département n'a pas fourni d'explications suffisantes pour lui permettre de répondre à l'évaluation.
DÉTERMINATION
Avis de proposition d'évaluation
Les archives du département indiquent que celui-ci a envoyé un avis de proposition d'imposition au contribuable à l'adresse mentionnée dans son recours. Cet avis expliquait clairement pourquoi la soustraction était refusée et donnait au contribuable 30 jours pour répondre avant que la cotisation ne soit émise. Le contribuable n'ayant pas répondu, la cotisation a été établie.
Soustraction du crédit d'impôt pour l'emploi
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la législation fédérale en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-322 C 6 permet aux particuliers de soustraire le montant des "salaires éligibles au crédit fédéral pour emplois ciblés qui n'a pas été déduit à des fins fédérales en raison des dispositions de l'article 280C(a) de l'Internal Revenue Code." La législation adoptée par le Congrès à l'adresse 1996 a rebaptisé le Targeted Jobs Credit (crédit pour les emplois ciblés), le "Work Opportunity Credit (crédit pour les opportunités de travail)."
Normalement, les salaires versés par un employeur sont déductibles en tant que dépenses professionnelles. Toutefois, dans la mesure où l'employeur peut également demander un crédit d'impôt pour les mêmes salaires, il bénéficierait d'un double avantage fiscal. L'article 280C(a) de l'IRC exclut donc la déduction fédérale des dépenses salariales dans la mesure où ces dépenses sont utilisées pour calculer le crédit d'impôt fédéral pour l'emploi (Work Opportunity Credit). Le revenu imposable de l'employeur est effectivement augmenté dans la mesure où la déduction est refusée.
En tant que crédit d'impôt fédéral uniquement, le Work Opportunity Credit ne peut toutefois pas être déduit de l'impôt sur le revenu de l'employeur en Virginia. Le même risque de double avantage n'existe donc pas aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginia. En tant que tel, Va. Code § 58.1-322 C 6 permet aux employeurs de soustraire le montant des salaires et traitements qui n'est pas autorisé en raison de l'article 280C(a) de l'IRC. Voir le document public (D.P.) 00-166 (9/6/2000) et le D.P. 04-95 (9/8/2004).
Les informations disponibles indiquent que le contribuable n'a pas engagé de dépenses salariales ni tenté de demander le Work Opportunity Credit dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu pour l'année imposable en question. Au lieu de cela, il semble que le contribuable ait soustrait son propre salaire. Le contribuable ne pouvait donc pas bénéficier de la soustraction prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-322 C 6.
En conséquence, l'évaluation de 2010 est confirmée. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5596236063.M
Décisions du commissaire fiscal