Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le résident qui travaille ailleurs et qui n'a pas abandonné sa résidence continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.
Sujet
Domicile,
Conformité fédérale,
Personnes assujetties à l'impôt,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
07-16-2014
Juillet 16, 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année fiscale 2009. Le département a demandé des informations supplémentaires à la contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginie. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. La contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'elle était résidente de ***** (État A) au cours de l'année fiscale 2009.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies.
La contribuable a fourni une copie de sa déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A. Cette déclaration indique qu'elle a résidé dans l'État A pendant les six premiers mois de 2009. Par lettre datée de mars 7, 2014, le Département a demandé à la contribuable de fournir des documents supplémentaires concernant sa résidence domiciliaire.
Lorsqu'un contribuable ne fournit pas ou refuse de fournir des documents suffisants pour calculer une dette exacte, Va. Code § 58.1-111 permet au département d'estimer le montant des impôts dus à partir de toute information en sa possession et d'émettre un avis d'imposition à l'égard de ce contribuable. À ce jour, la contribuable n'a pas fourni de documents suffisants pour permettre au département de prendre une décision éclairée concernant sa résidence domiciliaire ou son obligation fiscale.
En outre, en vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-205 toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'une taxe par le Département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc à la contribuable de prouver qu'elle n'était pas assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginie. En outre, Va. Code [§ 58.1]-1826 s'oppose à ce qu'une juridiction accorde un allègement aux contribuables qui demandent la correction de cotisations fiscales erronées dans les cas où la cotisation est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi.
Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, il n'y a aucune raison d'annuler l'évaluation du département pour l'année fiscale 2009. En conséquence, la cotisation est maintenue et reste due et exigible.
J'accorde toutefois à la contribuable une dernière possibilité de fournir des preuves suffisantes concernant son domicile pour l'année d'imposition 2009. Ces preuves doivent être fournies dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, Attention : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, la cotisation devient immédiatement exigible.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : ******.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-53360459028.B
Décisions du commissaire fiscal