Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable qui s'est fié à un conseil erroné d'un fiscaliste externe a un recours contre le fiscaliste pour toute erreur.
Sujet
Prescription
Date d'émission
07-02-2014
Juillet 2, 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement du trop-perçu de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu pour l'État de Virginie ( 2006 ) en janvier 2013, déclarant un trop-perçu d'impôt sur le revenu et demandant un remboursement. Le département a refusé le remboursement parce que la déclaration a été déposée au-delà de la période de remboursement autorisée par la loi de prescription de la Virginie. Les contribuables font appel du refus du département, en soutenant que l'absence de déclaration résulte d'une erreur de leur comptable et qu'ils sont confrontés à des difficultés financières.
DÉTERMINATION
Le système fiscal de Virginia repose en grande partie sur la théorie de l'auto-évaluation. Le contribuable calcule lui-même son revenu et son impôt, remplit sa propre déclaration, la dépose et paie l'impôt indiqué. Virginia a mis en place un système d'auto-évaluation basé sur le système fédéral parce qu'il est moins intrusif pour les contribuables, plus simple et moins coûteux à gérer. Par conséquent, les contribuables sont responsables des informations fournies dans les déclarations de revenus.
Dans ces circonstances, le fait qu'un contribuable fasse appel à un comptable pour préparer sa déclaration d'impôt sur le revenu, bien que compréhensible, ne le décharge pas de sa responsabilité de veiller à ce que la déclaration soit remplie et à ce que les informations qui y figurent soient exactes. En outre, lorsqu'un contribuable s'en remet à un comptable, un avocat, un préparateur de déclarations fiscales ou un autre professionnel de la fiscalité et que ce professionnel fournit des conseils inexacts ou erronés qui entraînent une responsabilité, le contribuable peut se retourner contre le professionnel de la fiscalité pour l'erreur commise.
En ce qui concerne la demande de remboursement, Va. Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Code de Virginie § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente, que :
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- Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis . . . (souligné par l'auteur).
Code de Virginie § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Selon les lois de Virginie, la date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables 2006 était le mois de mai 1, 2007. Une déclaration devait donc être déposée avant le mois de mai 1, 2010, afin de recevoir un remboursement pour l'année d'imposition 2006.
La déclaration de revenus originale 2006 de la Virginia n'a été déposée qu'en janvier 2013, bien après l'expiration du délai de prescription le mai 3, 2010 (le mai 1, 2010 tombait un samedi). Les dispositions de la Va. Code § 58.1-499 D sont clairs et ne laissent aucune marge d'appréciation au département pour appliquer le délai de prescription de trois ans pour demander un remboursement. En conséquence, je dois rejeter votre demande de remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'exercice fiscal clos le 31, 2006.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/1-5391125950.D]
Décisions du commissaire fiscal