Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable n'a pas achevé la procédure de changement de domicile.
Sujet
Domicile,
Personnes assujetties à l'impôt,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
06-11-2013
11 juin 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie prélevé sur ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable, résident domicilié en Virginia, est employé par le Département d'État des États-Unis. Le contribuable a été transféré par son employeur à ***** (pays A) en février 2011. Le Département d'État a retenu l'impôt sur le revenu de Virginie sur la rémunération du contribuable. Le contribuable a déposé une déclaration de Virginie pour l'année partielle pour la période où il a résidé en Virginie et une demande de remboursement pour la retenue sur les non-résidents pour la période où les retenues ont été payées à la Virginie après le mois de février 2011. Après examen, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginie à l'adresse 2011, a rejeté la demande de retenue pour non-résident et a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable a introduit un recours, soutenant qu'il a changé sa résidence domiciliaire à ***** (État A) en février 2011.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un habitant de la Virginie. D. désigne une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Dans le document public (P.D.) 91-70 (4/15/1991), le ministère a statué que les employés du service extérieur peuvent conserver leur domicile d'origine même lorsqu'ils sont affectés à un poste temporaire. Le département reconnaît que la plupart des affectations du département d'État sont généralement de nature temporaire et que la détermination du domicile d'une personne ne peut se faire qu'après avoir examiné l'ensemble des faits et des circonstances.
Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions pour établir son domicile dans l'État A. Il a obtenu un permis de conduire, a immatriculé ses véhicules à moteur et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A. Le contribuable soutient également qu'il était un résident domicilié dans l'État A et qu'il a continué à maintenir une résidence dans l'État A alors qu'il résidait en Virginie.
Le contribuable a également pris des mesures pour abandonner ses liens avec la Virginie. Il a annulé son permis de conduire et son inscription sur les listes électorales de Virginie et a déménagé et immatriculé ses véhicules à moteur dans l'État A. Il a également abandonné son domicile permanent en Virginie.
En règle générale, cependant, l'acquisition d'un domicile dans un nouveau lieu nécessite à la fois une intention et une présence personnelle. Voir Coopers Adm'r c. Commonwealth, 121 Va. 338, 93 S.E 680 (1917), dans lequel la Cour suprême de Virginie a fait observer que ni la présence physique ni l'intention exprimée ne suffisent à créer un domicile légal à des fins fiscales.
Les informations fournies indiquent que le contribuable a déménagé de la Virginie vers le pays A. Bien que le contribuable ait pris des mesures suffisantes pour abandonner ses liens en Virginie et établir des liens domiciliaires dans l'État A, il n'est pas clair de savoir quand le contribuable a physiquement résidé dans l'État A. En l'absence de toute preuve que le contribuable a été physiquement présent dans l'État A pendant une période suffisante pour y établir son domicile, le Département doit conclure que le contribuable n'a pas achevé le processus de changement de domicile et est resté un résident domiciliaire de la Virginie à 2011.
En conséquence, le recours du contribuable contre l'avis d'imposition 2011 et la demande de remboursement de la retenue à la source sont rejetés. J'accorde toutefois au contribuable une dernière possibilité de fournir des preuves suffisantes concernant son domicile pour l'année d'imposition 2011. Ces preuves doivent être fournies dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, Attention : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, la cotisation 2011 devient exigible.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du département de la fiscalité. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5160439340.D
Décisions du commissaire fiscal