13-9 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux ventes aux organismes exonérés

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

01-31-2013

31 janvier 2013

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux ventes aux organisations exonérées qui présentent des certificats d'exonération dûment remplis et ce qui constitue "la bonne foi." Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable vend des biens meubles corporels à des organismes exonérés et remet en cause l'acceptation d'un certificat d'exonération de bonne foi. Le contribuable demande spécifiquement si l'exemption s'applique uniquement aux achats payés directement à partir des fonds d'une organisation, que ce soit par chèque de l'organisation ou par carte de crédit. Le contribuable demande également s'il est nécessaire de conserver une preuve de paiement, telle qu'une copie du chèque ou de la carte de crédit de l'organisation, pour justifier la vente exonérée.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-612 A oblige tous les concessionnaires à collecter et à reverser la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels. Va. Code § 58.1-623 A stipule que "[a]ll sales or leases are subject to the tax until the contrary is established. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre." Voir également le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 (A) qui interprète de manière plus approfondie les lois susmentionnées. Ce même règlement prévoit en outre que "[r]easonable care and judgment must be exercised par toutes les personnes concernées d'empêcher la délivrance ou la réception de certificats d'exonération faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Un certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat." (C'est nous qui soulignons). Ainsi, le vendeur doit faire preuve de prudence et de discernement dans la vente de biens meubles corporels hors taxe, même si un certificat d'exonération de l'acheteur est présent dans le dossier. Par conséquent, l'acceptation "de bonne foi" doit être établie par le concessionnaire. Le bien effectivement acheté doit être de la même catégorie que celui identifié sur le certificat comme étant exonéré. L'acceptation de bonne foi exige que le concessionnaire examine le certificat pour s'assurer de sa conformité avant que la vente en franchise de taxe n'ait lieu.

Ainsi, une fois que le contribuable a obtenu un certificat d'exonération dûment rempli et signé par l'acheteur, que celui-ci soit une organisation religieuse exonérée, une organisation à but non lucratif exonérée en vertu de l'article 501(c)(3) ou de l'article 501(c)(4) de l'Internal Revenue Code (code des impôts américain), une subdivision politique ou une agence gouvernementale, certifiant que l'achat remplit les conditions requises pour bénéficier d'une exemption en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, et qu'il a fait preuve d'une diligence raisonnable en recevant le certificat d'exemption, le contribuable est dispensé de percevoir la taxe sur la vente. Plus précisément, les achats d'une organisation exonérée qui sont facturés directement à l'organisation et payés par le chèque ou la carte de crédit de l'organisation sont exonérés de la taxe.

En ce qui concerne les organisations à but non lucratif, l'Assemblée générale de Virginie a adopté, à compter du mois de juillet 1, 2004, une nouvelle procédure permettant aux organisations à but non lucratif d'obtenir des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Code de Virginie § 58.1-609.11 prévoit que toute organisation à but non lucratif qui détenait un certificat d'exemption valide au 30, 2003, conserve son exemption jusqu'à l'expiration de l'exemption en cours. Si l'organisation à but non lucratif remplit les critères, elle pourra bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur les achats de biens meubles corporels destinés à son utilisation ou à sa consommation.

En ce qui concerne les entités gouvernementales Va. Code § 58.1-609.1 4 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les biens personnels corporels destinés à être utilisés ou consommés par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou les États-Unis." Le titre 23 VAC 10-210-690 fournit une interprétation plus approfondie des ventes aux entités gouvernementales et prévoit que les ventes exonérées peuvent être effectuées au gouvernement fédéral, aux agences gouvernementales de Virginia et aux entités gouvernementales locales de Virginia, à condition que l'achat soit effectué conformément à un bon de commande gouvernemental officiel ou que l'acheteur fournisse au contribuable un certificat d'exonération gouvernementale valide, le formulaire ST-12. Le bon de commande doit indiquer une facturation directe à l'agence gouvernementale. Une fois le formulaire ST-12 fourni, le contribuable n'est pas tenu de recevoir un bon de commande officiel chaque fois qu'une vente exonérée est effectuée au profit de l'agence gouvernementale.

Les achats effectués par le gouvernement fédéral peuvent être réglés par facturation directe à l'agence ou au moyen d'une carte de crédit approuvée par le gouvernement. Seuls les achats par carte de crédit pour lesquels le crédit du gouvernement fédéral est engagé et les factures sont envoyées directement au gouvernement fédéral et payées par lui sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le ministère a accepté que les cartes de crédit du gouvernement fédéral émises dans le cadre du programme SmartPay de la General Services Administration (GSA) puissent être utilisées pour effectuer des achats exonérés conformément à l'exonération gouvernementale décrite dans le document Va. Code § 58.1-609.1 4. Dans le document public 03-94 (12/12/03), le département traite de l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux différents types de cartes de crédit émises dans le cadre du programme SmartPay de la GSA.

Si un employé d'une organisation exonérée utilise ses propres fonds (argent liquide, chèque ou carte de crédit) pour acheter des biens meubles corporels et que l'organisation exonérée rembourse l'employé, ces achats sont correctement soumis à la taxe. Uniquement lorsque le crédit de l'organisme exonéré est lié à la transaction, à savoirSi les fonds de l'organisation exonérée sont utilisés sous forme de chèque ou de carte de crédit, ces achats sont-ils exonérés de la taxe ? Par conséquent, l'achat d'un bien meuble corporel par une organisation qui est payé directement à partir des fonds de l'organisation est considéré comme un achat exonéré. Il est recommandé de conserver les preuves de paiement au cas où une question se poserait sur le statut d'exonération d'une organisation.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5043518215.Q

Décisions du commissaire fiscal