13-7 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe payée par erreur sur un certain nombre de transactions exonérées/activités de services IT/travaux contractuels pour le gouvernement fédéral.

Sujet

Évaluation,

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

01-23-2013

23 janvier 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 2003 à mars 2006.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de services informatiques qui travaille en sous-traitance pour le gouvernement fédéral. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur divers achats effectués dans le cadre de l'exécution d'un contrat gouvernemental. Le contribuable a introduit un recours administratif contre la cotisation le 17, 2008. Le Département a répondu à l'appel du contribuable dans une lettre de détermination émise le décembre 15, 2010. La décision a permis au contribuable de fournir des documents à l'appui de certaines des affirmations formulées dans son recours. L'évaluation a été jugée correcte en ce qui concerne les autres questions soulevées dans le recours. Le contribuable a fourni au département des documents qui ont été examinés par le personnel d'audit du département. Cet examen a donné lieu à une révision de l'audit et de l'évaluation. Le contribuable a ensuite payé l'intégralité de la cotisation révisée le février 16, 2012.

Le recours administratif dont il est question ici a été introduit par le contribuable le 11, 2012. Le contribuable soutient que la taxe a été payée par erreur sur un certain nombre d'opérations exonérées. Le contribuable demande le remboursement des montants d'impôt payés à tort sur la base de plusieurs questions exposées dans le présent recours.

DÉTERMINATION

§58.1-1821 Application

Code de Virginie § 58.1-1821 stipule, en partie, que "[a]any person assessed with any tax administered by Department of Taxation may, within ninety days from the date of such assessment, apply for relief to the Tax Commissioner." Une interprétation de Va. Code § 58.1-1821 est prévue au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 1020-165. Le titre 23 VAC 10-20-165 B 1 b stipule que "le ministère applique strictement le délai de prescription de 90jours pour l'introduction d'un recours administratif dans les délais. Le contribuable doit déposer un recours complet dans les 90 jours civils suivant la date de l'évaluation." En l'espèce, le contribuable a déposé un appel complet de l'évaluation le 17, 2008, soit dans le délai requis de 90 jours à compter de la date de l'évaluation initiale. La réponse à ce recours a été donnée dans la lettre de décision du ministère datée du mois de décembre 15, 2010. L'appel actuel du contribuable a été reçu par le Département le 11, 2012. Le recours n'a donc pas été introduit dans le délai de 90 jours à compter de la date de l'évaluation, comme l'exige la loi. Va. Code § 58.1-1821.

Étant donné que le recours d'avril 17, 2008 a été déposé et qu'une décision a été rendue, la lettre de recours actuelle du contribuable est considérée à juste titre comme une demande de réexamen. Le titre 23 VAC 10-20-165 F 1 stipule qu'une demande de réexamen doit être reçue par le ministère dans un délai de 45 jours à compter de la date à laquelle le commissaire fiscal a rendu sa décision finale. La décision finale concernant le recours initial a été rendue le décembre 15, 2010. Le contribuable a déposé le présent recours en avril 11, 2012, soit bien au-delà du délai de 45 jours requis pour déposer une demande de réexamen. Comme le prévoit le titre 23 VAC 1020-165 F 4 b, la demande de réexamen du contribuable ne peut être prise en considération si elle est reçue par le ministère plus de 45 jours après la décision finale.

§ 58.1-1823: Paiement de l'évaluation

Bien qu'il n'y ait aucune raison de faire droit à la demande de réexamen du contribuable, Va. Code § 58.1-1823 A (iv) permet à une personne qui a payé une cotisation pour un impôt administré par le ministère des impôts de déposer une déclaration modifiée dans un délai de deux ans à compter de la date de paiement de la cotisation. La loi stipule également que les questions soulevées dans la déclaration modifiée doivent se rapporter uniquement à l'évaluation et que le remboursement demandé dans la ou les déclarations ne peut excéder le montant de ce paiement. D'après les registres du ministère, le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation contestée le février 16, 2012. Bien que le contribuable ait déposé ce recours et cette demande de remboursement pour la période d'audit en question le 11, 2012, le contribuable n'a pas déposé de déclarations modifiées pour demander le remboursement du paiement de l'évaluation comme le prévoit la loi. Le recours déposé par le contribuable n'est pas suffisant pour constituer le dépôt d'une déclaration modifiée comme l'exige la loi.

Sur la base des dispositions de la Va. Code § 58.1-1823 A (iv) et sous réserve des contraintes de cette loi, le contribuable peut toujours déposer dans les délais des déclarations modifiées pour demander le remboursement des taxes sur les ventes et l'utilisation qu'il prétend avoir été payées par erreur. Les déclarations modifiées doivent être déposées auprès du ministère au plus tard le 15, 2014 pour être considérées comme conformes aux délais.

Dans sa lettre, le contribuable soulève plusieurs questions qui servent de base aux demandes de remboursement. Le contribuable déclare que la taxe a été payée par erreur sur des transactions immobilières, des achats destinés à la revente, des achats bénéficiant des exonérations en matière de recherche et de développement ou de fabrication, des achats de services non imposables, des frais de transport ou de livraison exonérés, des logiciels téléchargés et d'autres éléments non imposables. Le contribuable indique qu'il dispose de documents à fournir au ministère pour étayer les demandes de remboursement des impôts qui, selon lui, ont été payés à tort.

En tant que Va. Code § 58.1-1823 A (iv), les questions soulevées dans la lettre du contribuable doivent concerner uniquement l'évaluation de l'audit. Selon les dossiers du ministère, les transactions 24 sont restées dans l'audit après que celui-ci a été révisé conformément à la décision du ministère de décembre 15, 2010. Les demandes de remboursement du contribuable sur les déclarations modifiées doivent se rapporter aux transactions 24 restantes dans le cadre de l'audit et des preuves claires doivent être fournies à cet effet. Si le contribuable n'est pas en mesure de prouver que les transactions sont uniquement liées à l'évaluation de l'audit, les demandes de remboursement ne seront pas prises en compte par le département parce qu'elles sont exclues par les dispositions de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-1823.

Les déclarations modifiées peuvent être envoyées par courrier à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Les déclarations modifiées peuvent également être remises en main propre à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Main Street Centre, 600 East Main Street, Richmond, Virginia 23219, Attention : *****. Le contribuable peut fournir les pièces justificatives avec la déclaration modifiée ou doit être prêt à les fournir à la demande du département.

CONCLUSION

Les déclarations modifiées du contribuable et les documents de remboursement à l'appui seront transmis au personnel d'audit du département pour examen. Si nécessaire, un membre de l'équipe de vérification prendra contact avec le contribuable pour convenir d'un rendez-vous afin d'examiner les pièces justificatives des demandes de remboursement. Le contrôle et l'évaluation correspondante seront ajustés sur la base de cet examen et le contribuable sera informé par écrit des résultats de l'examen.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination ou les procédures de dépôt de déclarations modifiées, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5059555923.S

Décisions du commissaire fiscal