13-65 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-10-2013

Mai 10, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le département a été informé par l'Internal Revenue Service (IRS) que le contribuable avait reçu des états financiers dans une résidence de Virginie. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie. En l'absence de réponse, le département a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'il a déménagé à ***** (État A) au cours des années d'imposition 2007 à 2011 pour terminer une mission contractuelle et qu'il est retourné en Virginie au cours de l'année d'imposition 2011. Une fois le contrat achevé, le contribuable est retourné en Virginie.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le contribuable a effectué plusieurs actions indiquant un possible changement de domicile. Il a établi son domicile dans l'État A et l'impôt sur le revenu de l'État A a été retenu sur son salaire. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu dans l'État A en tant que résident de l'État A. Le contribuable a été transféré dans l'État A pour y occuper un emploi. Les éléments fournis indiquent toutefois que cette affectation a pu être temporaire.

Le contribuable a également continué à entretenir un certain nombre de liens avec la Virginie. Il a reçu des déclarations d'information de tiers à son domicile en Virginie. Le contribuable soutient que sa résidence en Virginie était entretenue par un membre de sa famille, mais qu'aucun revenu locatif n'est déclaré dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Le contribuable pouvait réintégrer ce bien à tout moment, et il en avait l'usage lorsqu'il se trouvait en Virginie. Le contribuable est titulaire d'une carte d'électeur de Virginie et a participé aux élections générales 2008 et 2010 en Virginie. Il semble que le contribuable ait été transféré de nouveau en Virginie au cours des années imposables 2010 et 2011 parce que son employeur a déclaré des retenues à la source en Virginie pour ces années imposables. Le contribuable a continué à immatriculer ses véhicules à moteur en Virginie et a obtenu un permis de conduire en Virginie qui a été renouvelé en octobre 2008.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Sur la base des faits présentés, le département conclut que le contribuable n'a pas abandonné sa résidence domiciliaire en Virginie au cours des années fiscales 2007 à 2011. Par conséquent, le contribuable était un résident domicilié en Virginie pour les années d'imposition en question.

Les évaluations sont toutefois basées sur les informations dont dispose le département en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-111. En outre, Va. Code § 58.1-332 permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour les impôts sur le revenu payés à un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise, ou d'un gain provenant de la vente d'un bien d'équipement, sur présentation d'une preuve de ce paiement. Il semble probable que le contribuable ait été soumis à l'impôt sur le revenu de l'État A sur les revenus qu'il a gagnés pendant qu'il travaillait dans cet État et qu'il puisse bénéficier d'un crédit pour les impôts payés à l'État A. En conséquence, le contribuable peut souhaiter remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie afin de refléter plus précisément ses revenus et de vérifier s'il peut bénéficier d'un crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État.

Les déclarations doivent être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si les déclarations ne sont pas reçues, les évaluations du Département seront considérées comme correctes et les actions de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5112574757.D

Décisions du commissaire fiscal