13-60 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Défaut de versement de la retenue à la source ; responsable

Sujet

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements,

Responsable,

Retenue d'impôt

Date d'émission

05-03-2013

Mai 3, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des pénalités imposées à ***** (le contribuable "" ), résultant d'une retenue à la source imposée à ***** (VSC) pour les périodes allant de janvier 2009 à décembre 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable était vice-président et secrétaire de VSC. Le conjoint du contribuable était président et trésorier.

Le ministère a établi une cotisation à l'égard de VSC pour défaut de versement de l'impôt à la source pour les périodes allant de janvier 2009 à décembre 2009. En l'absence de recouvrement de l'insuffisance auprès de VSC, le Département a imposé aux agents de VSC des pénalités égales au montant des retenues à la source, des pénalités et des intérêts dus par VSC.

Le contribuable fait appel de la conversion de l'évaluation, en soutenant que ses fonctions pour VSC étaient limitées à la supervision des opérations sur le terrain et qu'il n'était pas personnellement responsable des dettes de VSC, conformément à la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-1813.

DÉTERMINATION

Lorsqu'une société fait défaut ou est dans l'impossibilité de payer ses obligations fiscales, le département peut imposer aux dirigeants de la société une pénalité personnelle égale au montant des obligations. Code de Virginie § 58.1-1813 Un état :

- Toute société ........................... Tout fonctionnaire qui, intentionnellement, ne paie pas, ne perçoit pas ou ne rend pas fidèlement compte et ne verse pas un impôt administré par le département des impôts, ou qui tente intentionnellement, de quelque manière que ce soit, d'éluder ou de contourner un tel impôt ou son paiement, est passible, outre les autres sanctions prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé, non perçu ou non rendu compte et non versé, qui sera calculée et perçue de la même manière que ces impôts sont calculés et perçus.

Code de Virginie § 58.1-1813 exige que le défaut de paiement des impôts soit délibéré et que le mandataire social ait eu : (i) connaissance du défaut et (ii) le pouvoir de l'empêcher. Selon le critère de la volonté appliqué par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Voir Hewitt c. ÉTATS-UNIS, 377 F.2d 921, 924 (1967). En d'autres termes, il suffit de démontrer que le dirigeant était conscient de l'existence d'une dette et qu'il a sciemment et intentionnellement payé des frais de fonctionnement ou d'autres dettes de la société.

Le contribuable a fourni un document dans lequel l'Internal Revenue Service (IRS) a trouvé des preuves insuffisantes pour considérer le contribuable comme une partie responsable aux fins fédérales. Le contribuable affirme que ce document prouve qu'il n'était pas responsable du fait que VSC n'a pas versé le précompte mobilier.

La conformité du Commonwealth à la loi fédérale est énoncée dans les documents suivants Va. Code § 58.1301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'Internal Revenue Code (IRC). Ainsi, la conformité de la Virginie au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de la Virginie. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou lois qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le titre 58.1 de l'Union européenne. Code de Virginie.

Code de Virginie § 58.1-1813 établit la politique du Commonwealth en ce qui concerne la conversion des évaluations à l'encontre des fonctionnaires et employés responsables. Bien que cette loi reprenne certains des concepts et termes utilisés dans l'IRC § 6672, le département n'est pas lié à une décision de l'IRS concernant la conversion d'une évaluation à l'encontre d'une partie responsable. Le ministère examinera cette décision à la lumière de tous les faits et circonstances liés aux responsabilités d'un dirigeant ou d'un employé afin de déterminer si une conversion est appropriée.

Le contribuable affirme qu'il ne savait pas qu'il ne payait pas ses impôts jusqu'à ce qu'il soit contacté par l'IRS à l'adresse 2010. Le VSC a continué à fonctionner jusqu'à la fin de l'année 2011. En tant que tel, le contribuable avait connaissance de l'insuffisance de paiement alors qu'il agissait en tant que dirigeant de VSC.

Le contribuable affirme en outre que le trésorier était l'agent responsable. Il indique qu'elle était chargée de tenir les registres financiers de VSC, de payer les fournisseurs et de gérer les salaires. Les registres du département indiquent que les déclarations de retenue ont été déposées par le trésorier.

Le trésorier a reconnu sa responsabilité mais a attesté que le contribuable était au courant des évaluations, y compris d'un accord de paiement partiel avec le département en ce qui concerne la responsabilité de VSC. Le trésorier affirme également que le contribuable a transféré tous les actifs et la clientèle de VSC à une autre entité lorsque VSC a fermé ses portes en décembre 2011 au lieu de les utiliser pour collecter des fonds afin de payer les dettes de VSC. VSC a déposé son bilan en mai 2012.

Dans ce cas, tous les attributs du revenu, du gain, de la perte, de la déduction ou du crédit du VSC sont transférés au contribuable et à son épouse ; par conséquent, le contribuable et son épouse étaient non seulement responsables des décisions prises au nom du VSC, mais ils ont également conservé tous les avantages découlant de ces décisions.

En vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-205 toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'une taxe par le Département sera considérée comme correcte à première vue." En tant que tel, il incombe au contribuable de prouver qu'il n'avait pas connaissance du fait que VSC ne remettait pas les impôts sur le revenu retenus sur les salaires de ses employés et qu'il n'avait pas le pouvoir de l'empêcher.

Les preuves indiquent que le contribuable avait connaissance de la défaillance. En outre, le contribuable n'a fourni aucune preuve objective démontrant qu'il n'avait pas le pouvoir d'empêcher la défaillance. Par conséquent, le contribuable est considéré comme un dirigeant responsable de VSC en ce qui concerne l'obligation de retenue pour la période allant de janvier 2009 à décembre 2009.

En outre, le ministère n'est pas limité à l'imposition d'une pénalité à un seul agent, mais peut imposer une pénalité à tous les agents responsables, tels que définis dans le Va. Code [§ 58.1]-1813. En conséquence, la demande de réduction de la pénalité imposée au contribuable en tant qu'agent responsable est rejetée.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5089118054.D

Décisions du commissaire fiscal