Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Déduction pour âge en Virginia et obligations des États-Unis
Sujet
Exemptions,
Conformité fédérale,
Revenu imposable
Date d'émission
01-10-2013
10 janvier 2013
Re : Demande de décision : Déduction pour âge en Virginie et obligations des États-Unis
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre, datée d'octobre 9, 2012, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si le calcul de la déduction en fonction de l'âge en Virginia impose un impôt sur les revenus exonérés d'impôt provenant d'obligations des États-Unis.
FAITS
Dans les affaires 2007, 2008, 2011 et 2012, ***** (le contribuable "" ), un citoyen marié de Virginia, a encaissé des obligations d'épargne américaines arrivées à échéance. En examinant sa déclaration d'impôt de Virginie ( 2011 ), le contribuable a découvert que le revenu provenant de ses obligations d'épargne américaines n'avait pas été soustrait de son revenu brut fédéral ajusté ("AFAGI") dans le calcul de la déduction en raison de l'âge.
Sous Va. Code § 58.1-322 D.5.b., la déduction en raison de l'âge est de $12,000 pour les contribuables nés après janvier 1, 1939 qui ont atteint l'âge de 65. Toutefois, le montant de la déduction est réduit de $1 pour chaque $1 que l'AFAGI dépasse $50,000 pour les contribuables célibataires ou $75,000 pour les contribuables mariés. Le Virginia Code définit l'AFAGI comme étant "federal adjusted gross income moins les prestations reçues en vertu du titre II de la loi sur la sécurité sociale et d'autres prestations soumises à l'impôt fédéral sur le revenu uniquement en vertu de l'article 86 du code des impôts (Internal Revenue Code)."
Les revenus exonérés d'impôts provenant d'obligations des États-Unis ne sont pas déduits de la FAGI pour le calcul de l'AFAGI. Étant donné que l'AFAGI du contribuable dépassait75,000 en 2007, 2008 et 2009, et qu'il avait un revenu exonéré d'impôt provenant d'obligations des États-Unis au cours de ces années, sa déduction en raison de l'âge était inférieure à ce qu'elle aurait été si ce revenu avait été soustrait de son AFAGI.
Le contribuable soutient que la Virginie impose des revenus exonérés d'impôt provenant d'obligations des États-Unis en n'éliminant pas ces revenus du calcul de la déduction en raison de l'âge et qu'il a droit à des remboursements pour les années d'imposition 2007, 2008 et 2011.
DÉTERMINATION
En vertu de l'article 31 U.S.C. § 3124, les obligations du gouvernement des États-Unis sont exonérées de l'impôt de l'État. Cette exonération s'applique également à toute forme d'imposition qui exigerait que les revenus tirés d'obligations des États-Unis soient pris en compte dans le calcul de l'impôt. Bien que la Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral, qui comprend le revenu exonéré d'impôt provenant d'obligations des États-Unis, en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu, le revenu brut ajusté fédéral n'est pas pris en compte dans les calculs. Va. Code 58.1-322 C.1., les revenus provenant d'obligations des États-Unis qui sont exonérées de l'impôt sur le revenu de l'État sont déduits du revenu imposable de la Virginie. Par conséquent, le revenu imposable de la Virginie ne comprend pas le revenu exonéré d'impôt provenant d'obligations des États-Unis.
À partir du revenu brut ajusté de Virginie, l'Assemblée générale a autorisé les contribuables individuels à demander des déductions supplémentaires pour obtenir le revenu imposable de Virginie. Il s'agit notamment d'une déduction standard ou détaillée, et d'un montant pour le contribuable, son conjoint et les personnes à sa charge. L'une de ces déductions du revenu brut ajusté de Virginie, la déduction en fonction de l'âge, est une déduction pouvant aller jusqu'à12,000 par an pour chaque contribuable qui remplit certaines conditions d'âge et de revenu. Le contribuable répond clairement à la condition d'âge, mais conteste la manière dont l'Assemblée générale a structuré la condition de revenu.
Dans le seul but de déterminer si un contribuable peut bénéficier de la déduction en raison de l'âge, l'Assemblée générale a défini "le revenu brut fédéral ajusté" comme étant le revenu brut fédéral ajusté ("FAGI") moins certaines catégories de revenus. Le contribuable soutient que les revenus exonérés d'impôt provenant d'obligations des États-Unis devraient également être déduits du FAGI dans le calcul de l'AFAGI. Il convient de noter qu'en aucun cas le calcul de cette déduction n'entraînera une augmentation du revenu brut ajusté de la Virginia, qui a déjà été réduit une fois du montant de tout revenu exonéré d'impôt provenant d'obligations des États-Unis. Le contribuable soutient qu'il devrait bénéficier d'une deuxième déduction pour ces intérêts, en soustrayant effectivement jusqu'à deux fois le montant de son revenu exonéré d'impôt provenant d'obligations des États-Unis lors du calcul de son revenu imposable en Virginie.
En général, un contribuable n'a droit à aucune déduction fiscale. "Les crédits, déductions ou exemptions accordés dans le calcul de l'impôt sur le revenu sont des privilèges accordés par grâce législative et non par droit du contribuable." Document public (P.D.) 02-108 (7/1/2002). Voir aussi Député c. duPont308 U.S. 488 (1940). En outre, "les déductions admissibles dans le calcul du revenu déduit d'une obligation fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale." P.D. 10-54 (5/7/2010). Par conséquent, l'Assemblée générale de Virginie peut fonder le calcul des déductions sur toute base raisonnable.
Tout en agissant dans le cadre de son pouvoir discrétionnaire pour créer des déductions avec des calculs raisonnables, l'Assemblée générale de Virginia a clairement exclu de l'AFAGI les prestations de sécurité sociale et d'autres prestations imposables en vertu de l'article 86 de l'IRC. Si l'Assemblée générale avait voulu autoriser une deuxième déduction pour les revenus exonérés d'impôt provenant d'obligations des États-Unis, elle aurait pu le faire, mais elle ne l'a pas fait. Le département s'appuie sur le calcul légal créé par le législateur et ne peut pas créer administrativement une nouvelle formule.
CONCLUSION
Pour les raisons susmentionnées, la manière dont la Virginie calcule la déduction en raison de l'âge n'impose pas d'impôt sur les revenus exonérés d'impôt provenant d'obligations des États-Unis. Par conséquent, le contribuable n'a pas droit à des remboursements pour les années d'imposition 2007, 2008 et 2011. Les Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
PD/1-5213217858
Décisions du commissaire fiscal