Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fonds d'investissement immobilier ; contribuable responsable Locataire ou bailleur
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Vente pour revente,
Biens meubles corporels
Date d'émission
03-21-2013
21 mars 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** et ***** (les contribuables "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour les périodes de septembre 2003 à octobre 2005 et d'octobre 2006 à septembre 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables exploitent des hôtels qui font partie d'une structure de fonds d'investissement immobilier (REIT). Conformément à la structure du REIT, les contribuables louent au bailleur le terrain, le bâtiment, le mobilier, les installations et l'équipement associés aux hôtels. Dans le cadre de la structure du REIT, le bailleur acquiert tous les actifs liés à l'hôtel et les loue aux contribuables. Au cours de l'audit, les contribuables ont fourni le document de politique générale du bailleur concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginia à la location de biens meubles corporels. Le document d'orientation fournit des indications aux parties concernant l'obligation pour le bailleur de s'enregistrer en tant que négociant auprès du ministère, le calcul de la valeur des biens meubles corporels aux fins de l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, et la possibilité de déposer une demande de remboursement auprès du ministère en ce qui concerne les biens sur lesquels la taxe a été payée au moment de l'achat, et qui ont ensuite été loués aux contribuables.
Les contribuables contestent l'imposition des biens meubles corporels loués au bailleur. Les contribuables soutiennent que c'est le bailleur, et non les contribuables, qui porte les biens meubles corporels en cause dans ses livres et registres. Les contribuables affirment que la taxe sur les ventes de Virginia a été payée par le bailleur au moment de l'achat du bien en question. Les contribuables déclarent qu'ils ont la preuve que la taxe a été payée par le bailleur et qu'aucune taxe supplémentaire ne devrait être imposée. Les contribuables fournissent les factures pour examen. Les contribuables soutiennent que les factures représentent des biens meubles corporels achetés par le bailleur et loués aux contribuables dans le cadre de la structure du REIT. Les contribuables soutiennent que les factures démontrent que la taxe a été payée par le bailleur, pour le bien en question, au moment de l'achat. Les contribuables demandent que l'impôt établi dans le cadre de la vérification concernant les biens meubles corporels en question soit annulé.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth... ou qui loue de tels biens dans ce Commonwealth." La taxe est imposée sur "le produit brut dérivé de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une entreprise établie, ou une partie d'une entreprise établie, ou qu'elle est accessoire à une telle entreprise."
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-840 A stipule que : "Toute personne exerçant une activité de leasing ou de location de biens meubles corporels à d'autres personnes est tenue de s'enregistrer en tant que revendeur et de collecter et payer la taxe sur les recettes brutes."
. États-Unis d'Amérique et Hercules Incorporated c. W. H. Forst, State Tax Commissioner, et al, 422 F.Supp. 920 (W.D. Va. 1977), affd, 569 F.2d 811 (4Jeudi Cir. 1978), le tribunal a déclaré : "L'incidence juridique de la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia est sur l'acheteur. Bien que le vendeur soit légalement tenu de percevoir la taxe auprès de l'acheteur, la loi fait de la taxe la dette légale de l'acheteur."
Conformément aux autorités susmentionnées, la location des biens meubles corporels en question est soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Bien que le bailleur soit légalement tenu de percevoir l'impôt auprès des contribuables, l'impôt est la dette légale des contribuables. La conformité des contribuables en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation n'est pas évaluée sur la base de la conformité du bailleur. En outre, le département n'est pas tenu de contrôler le bailleur simplement parce qu'un contrôle du preneur est effectué, et il n'est pas non plus tenu d'accorder des crédits lors du contrôle des contribuables pour les impôts payés par le bailleur. En outre, sur la base d'un examen du document de politique générale du bailleur, il est clair que le bailleur et les contribuables ont une compréhension claire de l'application correcte de la taxe à la location des biens corporels en question. Le fait que le bailleur ait payé la taxe sur les ventes lors de l'achat des biens meubles corporels en question n'a aucune incidence sur le respect par les contribuables de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. En outre, la documentation fournie par les contribuables est insuffisante pour prouver que la taxe a été payée sur les biens meubles corporels en question au cours de la période d'audit. Dans ce cas, le bailleur aurait dû acheter le bien pour le revendre en vertu d'un certificat d'exemption de revente et aurait dû facturer la taxe sur les ventes au locataire. En conséquence, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise.
CONCLUSION
Sur la base de cette décision, une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu aux contribuables. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Les contribuables doivent verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante
www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4985095134.P
Décisions du commissaire fiscal