13-33 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Ventes et achats non taxés

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Perception de la taxe,

Exemptions

Date d'émission

03-15-2013

15 mars 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de mai 2009 à mars 2012.

FAITS

Le contribuable exploite un hôtel et un restaurant. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été émise pour les ventes et les achats non taxés. Le contribuable estimait que les ventes réalisées auprès d'un client particulier étaient exonérées parce que ce client était une entité du gouvernement des États-Unis. Le contribuable comprend maintenant que le client n'est pas une entité gouvernementale et qu'il est soumis à la taxe comme n'importe lequel de ses autres clients. Le contribuable conteste toutefois l'utilisation de la méthode de l'échantillon et soutient que les ventes en cause devraient être soumises à la taxe sur la base d'une méthode de vérification détaillée.

DÉTERMINATION

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée.

Dans le cas présent, les ventes du contribuable représentent des ventes à une organisation que le contribuable considérait comme un instrument du gouvernement des États-Unis, et donc exemptée de la taxe. L'auditeur a déterminé que le client n'était pas un instrument du gouvernement fédéral. Le vérificateur a également constaté que le client est une organisation à but non lucratif qui fournissait au contribuable une lettre d'exonération de la taxe sur les organisations à but non lucratif. La lettre d'exonération de la taxe précise toutefois que l'exonération ne s'applique pas aux achats de services taxables tels que les repas et le logement. Par conséquent, les ventes en question n'étaient pas exonérées de la taxe. Ces ventes ont ensuite servi de base à l'échantillon et à l'évaluation de la taxe sur les ventes qui en a résulté.

Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit prouver que les transactions en question sont isolées par nature et ne constituent pas une partie normale de l'activité commerciale du contribuable, même si ces transactions peuvent constituer un pourcentage important de la mesure imposable dans l'échantillon de contrôle. Les registres du contribuable montrent que les ventes en question n'étaient pas isolées et qu'elles faisaient partie intégrante de l'activité du contribuable, à savoir la location de logements.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit qu'un avis d'imposition émis par le département est réputé prima fade correct. Il incombe au contribuable de prouver le contraire. Sur la base d'un examen du rapport d'audit et des informations présentées, je ne trouve aucune raison de réviser l'utilisation de l'échantillon par le département en vue d'un audit détaillé des ventes. Le contribuable n'a pas établi ou apporté la preuve que l'évaluation était erronée. En conséquence, j'estime que l'utilisation par le ministère d'une méthode d'échantillonnage et l'évaluation qui en résulte sont correctes.

Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture révisée.

Le service Code de Virginie La section citée est disponible en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du département à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5139568492.Q

Décisions du commissaire fiscal