Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Prix de vente brut de biens meubles corporels : Les lois ne prévoient pas d'exonération ou d'exclusion de la taxe pour les frais d'achat.
Sujet
Exemptions,
Biens meubles corporels
Date d'émission
01-10-2013
10 janvier 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de mars 2008 à février 2011.
FAITS
Le contribuable exploite un centre de villégiature. L'audit du département a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur certains biens corporels et à la comptabilisation en charges des achats de biens meubles corporels. En outre, la taxe d'utilisation a été appliquée à certains frais, tels que les frais d'expédition et de manutention, les frais d'installation et les frais d'achat.
Dans le cadre de la rénovation de ses installations, le contribuable a fait appel à un fournisseur pour trouver des produits spécifiques au meilleur prix possible. Le contribuable a accepté de payer une commission d'achat dans le cadre de laquelle le vendeur facturerait 10% du prix des produits spécifiés. Sur les factures des fournisseurs, les prix des produits, les frais d'expédition et les frais d'achat sont indiqués séparément. Le contribuable affirme que les feux d'achats retenus dans l'audit sont exonérés parce qu'ils constituent du travail et qu'ils sont mentionnés séparément sur les factures des vendeurs. Le contribuable demande la réduction de l'impôt et de la pénalité imposés sur ces frais. Il convient de noter qu'aucune pénalité n'a été imposée dans le cadre de l'audit.
DÉTERMINATION
La taxe sur les ventes au détail s'applique au prix de vente brut des biens meubles corporels lorsqu'ils sont vendus au détail ou distribués en Virginie. Voir Va. Code § 58.1-603. Le terme "prix de vente" est défini par Va. Code § 58.1-602 pour signifier :
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- le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout service faisant partie de la venteLa valeur de la marchandise est évaluée en argent, qu'elle soit payée en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au preneur à bail par le marchand, sans aucune déduction au titre de le coût du bien vendu, le coût des matériaux utilisés, les coûts de main-d'œuvre ou de servicepertes ou toute autre dépense de quelque nature que ce soit. "Le prix de vente" ne comprend pas (i) les escomptes de caisse autorisés et accordés ; (ii) les frais financiers, les frais de port, les frais de service ou les intérêts des crédits accordés pour la vente de biens meubles corporels dans le cadre de contrats de vente conditionnelle ou d'autres contrats conditionnels prévoyant des paiements différés du prix d'achat ; (iii) les taxes foncières locales perçues et indiquées séparément ; (iv) la partie du montant payé par l'acheteur en tant que pourboire discrétionnaire ajouté au prix d'un repas ; ou (v) la partie du montant payé par l'acheteur en tant que pourboire obligatoire ou frais de service ajouté par un restaurant au prix d'un repas, mais seulement dans la mesure où ce pourboire obligatoire ou ces frais de service ne dépassent pas 20% du prix du repas. Lorsque des articles usagés sont pris dans le commerce ou dans une série de commerces en tant que crédit ou paiement partiel sur la vente d'articles neufs ou usagés, l'impôt perçu en vertu du présent chapitre est payé sur la différence nette entre le prix de vente des articles neufs ou usagés et le crédit accordé pour les articles usagés. (souligné par l'auteur).
Ainsi, tout service faisant partie de la vente au détail de biens meubles corporels est soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation calculée sur le prix de vente. Les seules exceptions à cette exigence sont les exclusions spécifiquement mentionnées ci-dessus et les exemptions statutaires spécifiques de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Par exemple, Va. Code § 58.1-609.5 précise les exemptions applicables à certains services. À moins que le service ne soit expressément exempté par la loi, il doit être considéré comme un service imposable lorsqu'il est facturé dans le cadre de la vente d'un bien meuble corporel.
En ce qui concerne les frais d'expédition, la subdivision 3 de la loi sur la protection de l'environnement a été modifiée. Va. Code § 58.1-609.5 prévoit expressément une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les frais de transport indiqués séparément. Toutefois, la combinaison de cette taxe exonérée et d'une taxe imposable (telle que la manutention) en un montant forfaitaire "de frais d'expédition et de manutention" donne lieu à une taxe imposable parce que la taxe exonérée n'est pas mentionnée séparément. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-6000 et le document public (P.D.) 89-132 (4/27/89). Dans le cadre de cet audit, les frais d'expédition qui ne comprenaient pas de frais de manutention n'ont pas été inclus dans l'audit.
En ce qui concerne les frais d'achat, les lois ne prévoient pas d'exemption ou d'exclusion de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ces frais. Par conséquent, les frais d'achat facturés dans le cadre de la vente au détail de biens meubles corporels font partie de la vente et sont donc imposables. Dans l'affaire P.D. 88-131 (6/13/88), une commission d'achat, basée sur un pourcentage des biens meubles corporels vendus, n'était imposée que lorsque le décorateur vendait des biens meubles corporels à ses clients. Par conséquent, le commissaire fiscal a déterminé que les frais faisaient partie du prix de vente du bien et qu'ils avaient été correctement inclus dans le prix de vente imposable. Pour ces raisons, je ne vois aucune raison de retirer les frais d'achat de l'audit.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit envoyer son paiement à l'adresse indiquée sur la facture.
Le, Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5188477953.R
Décisions du commissaire fiscal