Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le crédit d'impôt en dehors de l'État n'est pas applicable aux impôts payés en Inde.
Sujet
Crédits d'impôt hors de l'État
Date d'émission
12-18-2013
18 décembre 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des résidents de Virginia pour l'année d'imposition 2012. Au cours de cette année, le mari a réalisé une plus-value sur la vente d'un bien immobilier situé en Inde. Conformément à la législation indienne, l'impôt sur les plus-values a été déduit du produit de la vente. Les contribuables ont demandé un crédit d'impôt étranger pour ces impôts dans leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia, ils ont demandé un crédit pour les impôts payés à un autre État pour les impôts payés à l'Inde. Après examen, le département a refusé le crédit et a émis un avis de cotisation. Les contribuables ont payé la cotisation et ont fait appel, soutenant que les États-Unis ont conclu avec l'Inde une convention qui accorde un crédit d'impôt pour les revenus de source étrangère et qu'ils ont droit à ce crédit dans leur déclaration de Virginia.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332 permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginia un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par Virginia et par un autre État sur ces types de revenus au cours de la même année d'imposition.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-220 prévoit que le crédit "ne s'applique qu'à l'impôt sur le revenu payé à un autre État et ne s'applique pas aux impôts payés à un pays étranger." Par conséquent, le crédit d'impôt en dehors de l'État n'est pas applicable aux impôts payés en Inde.
En outre, l'article 2 de la Convention entre le gouvernement des États-Unis d'Amérique et le gouvernement de la République de l'Inde en vue d'éviter la double imposition et de prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu stipule dans sa partie pertinente : "Les impôts existants auxquels s'applique la Convention sont . . . aux États-Unis, les impôts fédéraux sur le revenu imposés par l'Internal Revenue Code . . . ."
En vertu de cet article, la Convention ne s'applique qu'à certains impôts perçus au niveau fédéral par les gouvernements nationaux des États-Unis et de l'Inde. Les taxes imposées par les États et les collectivités locales, y compris Virginia, ne sont pas affectées par la Convention. Voir aussi Document public (D.P.) 96-228 (9/9/1996) et D.P. 07-39 (4/20/2007). Par conséquent, le crédit pour les impôts payés à un autre État demandé par les contribuables dans leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2012 ) a été refusé à juste titre, et aucun remboursement ne peut être effectué.
Le service Code de Virginie L'article, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5455177352.M
Décisions du commissaire fiscal