13-231 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Soustraction du capital décès

Sujet

Conformité fédérale,

Retours et paiements,

Soustractions et exclusions,

Revenu imposable

Date d'émission

12-18-2013

18 décembre 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition terminées les 31 décembre 31, 2010 et 2011.

FAITS

Le contribuable a demandé une soustraction pour une rente en cas de décès pour les années d'imposition 2010 et 2011 pour les revenus reçus de rentes achetées auprès de plusieurs compagnies d'assurance. Les revenus ont été perçus au cours de chaque année concernée. Lors de l'audit, le département a refusé les soustractions et a émis des avis d'imposition pour les années fiscales 2010 et 2011. Le contribuable fait appel des évaluations, soutenant que les instructions et la loi de Virginie n'étaient pas conformes à la politique du ministère.

DÉTERMINATION

Soustraction du capital décès

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

En vertu de Va. Code § 58.1-322 C 32, un contribuable est autorisé à soustraire "les prestations de décès d'un contrat de rente qui sont reçues par un bénéficiaire de ce contrat et qui sont soumises à l'impôt fédéral sur le revenu." Pour bénéficier de la soustraction, le paiement d'un capital décès doit remplir trois conditions. Tout d'abord, la source du paiement doit être un contrat de rente entre un client et une compagnie d'assurance. Deuxièmement, la rente doit être attribuée au bénéficiaire en une seule fois. Enfin, le paiement doit être soumis à l'impôt au niveau fédéral. Voir le document public (D.P.) 09-36 (3/31/2009) et le D.P. 10-63 (5/7/2010).

En vertu de l'article 101 de l'IRC, les prestations d'assurance-vie versées en raison du décès de l'assuré sont exonérées de l'impôt fédéral et, par conséquent, de l'impôt de Virginia. L'article 72 de l'IRC prévoit toutefois qu'une partie des prestations en cas de décès provenant d'une rente, y compris les contrats d'assurance-vie, est imposable. Les prestations en cas de décès étant traitées différemment aux fins de l'impôt sur le revenu, l'Assemblée générale a cherché à soulager les personnes qui ne sont pas en mesure de souscrire une assurance-vie classique. En conséquence, la soustraction des prestations de décès pour certains paiements de contrats de rente a été adoptée à l'adresse 2006. Voir le chapitre 617, Actes de l'Assemblée. En 2012, l'Assemblée générale a adopté une législation (chapitre 305, Actes de l'Assemblée) codifiant l'interprétation de la loi existante par le Département. Voir P.D. 13-149 (7/31/2013).

Interprétation de la loi

Le contribuable fait valoir que les exigences spécifiées dans les documents de procédure 09-36 n'ont pas été exprimées dans le document de travail. Code de VirginieIl en a été ainsi jusqu'à ce que l'Assemblée générale adopte une législation en la matière à l'adresse suivante : 2012. Bien qu'il ne soit pas rétroactif, le projet de loi 2012 House Bill 879 (chapitre 305, Actes de l'Assemblée), l'Assemblée générale a déclaré son intention qu'un paiement de prestation de décès ne puisse bénéficier de la soustraction que si les trois conditions sont remplies. En tant que telles, les dispositions soutiennent l'interprétation de la loi par le ministère et soulagent les personnes qui ne peuvent pas obtenir une assurance vie standard pour leurs proches.

Code de Virginie § 58.1-203 confère au Tax Commissioner le pouvoir d'émettre des décisions relatives à l'interprétation et à l'exécution des lois régissant les impôts administrés par le département. Voir P.D. 97-497 (12/10/1997). La Cour suprême de Virginia a toujours considéré que l'interprétation d'une loi fiscale par un fonctionnaire de l'État chargé de son application avait un poids important. Voir Webster c. Département de la fiscalité, 219 VA. 81, 84-85, 245 S.E. 2d 252, 255 (1978) et Winchester TV Cable c. State Tax Com.[, 216 Vá. 289, 290, 217, S.É~. 2d 885, 889 (1975).]

En outre, en raison de leur caractère de subventions législatives, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et des crédits d'impôt doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. c. Virginia Department of Taxation, Circuit Court de la ville de RoanokeLoi n° 82-0846 (10/27/1983).

Instructions pour le formulaire d'impôt

Le contribuable fait valoir que les instructions du ministère ne reflétaient pas la politique du ministère.

Le ministère a récemment abordé cette question dans l'A.P. 13-149 (7/31/2013). Les instructions relatives aux années d'imposition en question indiquaient que la soustraction des paiements de prestations de décès est autorisée dans la mesure où ces prestations, qui ont été reçues dans le cadre d'un contrat de rente, sont soumises à l'impôt fédéral. Les instructions relatives aux formulaires fiscaux se contentent de paraphraser la loi et ne font généralement pas référence aux exigences de déclaration des montants sur une ligne particulière de la déclaration. Les informations fournies dans les instructions relatives à la déclaration d'impôt de la Virginie ont pour but de fournir des conseils utiles aux contribuables. Il n'a pas pour but de fournir une explication détaillée de chaque disposition ou nuance de la législation fiscale de la Virginie.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, les évaluations des sites 2010 et 2011 sont maintenues. Des factures actualisées seront émises prochainement.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5427787791.D

Décisions du commissaire fiscal