Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Le contribuable est une organisation caritative à but non lucratif exonérée de la taxe BPOL.
Sujet
Exemptions,
Discussion sur les impôts locaux,
Organismes à but non lucratif
Date d'émission
12-12-2013
12 décembre 2013
Re : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les entreprises, les professions libérales et les licences professionnelles
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), sur la question de savoir s'il est exonéré de la taxe sur les licences d'exploitation, de profession et d'activité (BPOL).
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable est une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 501(c)(3). L'activité principale du contribuable consiste à fournir des services de recherche au gouvernement fédéral. Le contribuable perçoit des honoraires pour la prestation de ses services et les subventions fédérales constituent une source de financement supplémentaire. En outre, le contribuable déclare qu'il n'a pas de revenu imposable au titre d'une activité non liée (UBTI).
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il peut bénéficier de l'exonération d'impôt BPOL autorisée pour les recettes brutes de certaines organisations caritatives à but non lucratif. Si le département détermine qu'il ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption pour les organisations à but non lucratif, le contribuable demande également si les recettes provenant de la prestation de services seraient imposées différemment des fonds de subvention et si les recettes attribuables à la recherche en sciences économiques ou sociales seraient imposées au taux applicable à ces services en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu et de la loi sur l'impôt des sociétés. Va. Code § 58.1-3706(D)(1).
OPINION
La taxe BPOL est basée sur les recettes brutes d'un contribuable, qui sont définies comme suit Va. Code § 58.1-3700.1 comme "l'ensemble des recettes totales, sans déduction." Code de Virginie § 58.1-3703 C 18 a, cependant, interdit aux localités d'imposer une taxe BPOL à une organisation caritative à but non lucratif, à moins que l'organisation n'ait des recettes provenant d'un commerce ou d'une entreprise non apparenté. " En vertu de la loi, une organisation caritative à but non lucratif "est :
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- une organisation décrite dans l'Internal Revenue Code § 501(c)(3) et dont les contributions sont déductibles par le contributeur en vertu de l'Internal Revenue Code § 170, à l'exception des établissements d'enseignement qui sont limités aux écoles, collèges et autres établissements d'enseignement similaires.
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- L'IRC § 501(c)(3) définit une organisation caritative à but non lucratif comme suit :
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- Les sociétés et les caisses, fonds ou fondations communautaires organisés et gérés exclusivement à des fins religieuses, caritatives, scientifiques, d'essais pour la sécurité publique, littéraires ou éducatives, ... . dont aucune partie des bénéfices nets ne revient à un actionnaire privé ou à une personne physique ... .
En vertu du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-500-10 et 10-50040 A 11, la détermination de l'éligibilité d'une organisation à cette exonération aux fins de l'imposition du BPOL repose uniquement sur les dispositions pertinentes de l'IRC. Voir aussi Document public (D.P.) 01-104 (8/15/2001) et D.P. 08-12 (1/11/2008). Si une organisation remplit ces conditions, elle est exemptée de l'imposition d'un droit de licence ou d'un impôt sur les recettes brutes, à moins qu'elle ne dispose d'un impôt sur les bénéfices non répartis (UBTI). Une organisation caritative à but non lucratif, par ailleurs exonérée, peut être soumise à l'impôt BPOL sur les recettes résultant de l'UBTI, tel que déterminé par l'IRC § 511, et suivants. Voir P.D. 97-192 (4/21/1997) pour une discussion sur l'UBTI.
Le contribuable indique qu'il a été certifié par l'IRS en tant qu'organisation à but non lucratif décrite dans l'IRC § 501(c)(3). En conséquence, le contribuable pourrait bénéficier de l'exonération de la taxe BPOL pour les organisations caritatives à but non lucratif en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3703 C 18 a. En outre, le contribuable déclare qu'il ne génère pas d'UBTI. Ainsi, les recettes brutes du contribuable seraient entièrement exonérées de la taxe BPOL. Le contribuable doit toutefois savoir que s'il exerce à l'avenir des activités qui donnent lieu à des ITU, il devra obtenir une licence et payer l'impôt BPOL dans la localité appropriée.
Parce que le contribuable est une organisation caritative à but non lucratif exonérée de la taxe BPOL en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3703 C 18 a, il n'est pas nécessaire que le Département se prononce sur les questions supplémentaires soulevées. Si vous avez des questions concernant le présent avis, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5464455743.M
Décisions du commissaire fiscal