13-149 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu

Description

Soustraction pour les prestations de décès provenant d'une rente

Sujet

Évaluation,

Soustractions et exclusions,

Revenu imposable

Date d'émission

07-31-2013

Juillet 31, 2013

Re : Demande de décision : Soustraction pour les paiements de prestations de décès d'une rente

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si les prestations de survivant que vous ("le bénéficiaire") avez reçues peuvent être soustraites en vertu de la loi sur les prestations de survivant. Va. Code § 58.1-322 C 32. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

La bénéficiaire a reçu des prestations de décès provenant de rentes à la suite du décès de son mari. Lorsque la bénéficiaire a calculé son revenu imposable en Virginie pour les années d'imposition 2007, 2008, et 2009, elle a soustrait les prestations de décès de son revenu brut ajusté fédéral conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322 C 32 dans la mesure où ces paiements sont soumis à l'impôt fédéral sur le revenu.

Le février 28, 2011, le ministère des impôts de Virginie ("le ministère") a émis des avis de proposition d'évaluation au bénéficiaire pour les années d'imposition 2007, 2008, et 2009 dans lesquels il a refusé la soustraction du bénéficiaire pour les paiements de prestations de décès pour les trois années d'imposition, et a évalué l'impôt supplémentaire et les intérêts pour le bénéficiaire. Le Département a refusé les soustractions des prestations de décès de la bénéficiaire parce que ces prestations lui ont été payées sur une base mensuelle et non en une somme forfaitaire, et que la source des paiements de rente était une loi fédérale et non un contrat avec une compagnie d'assurance.

DÉTERMINATION

Interprétation du droit statutaire

Conformément à la version de Va. Code § 58.1-322 C 32 qui existait avant la session de l'assemblée générale 2012, un contribuable est autorisé à soustraire les prestations de décès reçues d'un contrat de rente dans la mesure où ces prestations sont soumises à l'impôt fédéral sur le revenu. Pour pouvoir bénéficier de la soustraction prévue par la directive Va. Code § 58.1-322 C 32, le Département a précédemment statué que le paiement de la prestation de décès doit répondre aux critères suivants : 1) la source du paiement est un contrat de rente entre un client et une compagnie d'assurance ; 2) il a été accordé au bénéficiaire sous la forme d'un montant forfaitaire ; et 3) le paiement est soumis à l'impôt au niveau fédéral. Le ministère a déterminé que l'intention de la Va. Code § 58.1-322 C 32 visait à égaliser le traitement fiscal des prestations en cas de décès pour les personnes qui ne peuvent pas souscrire une assurance-vie parce qu'elles ne sont pas assurables pour des raisons de santé. En effet, les prestations d'assurance-vie versées en raison du décès de l'assuré sont exonérées de l'impôt fédéral et, par conséquent, de l'impôt de Virginie. En revanche, une partie des prestations de décès versées dans le cadre d'un contrat de rente est imposable. Par conséquent, les personnes qui ne peuvent pas obtenir une assurance-vie standard et qui doivent donc utiliser des rentes pour fournir une prestation similaire à leurs bénéficiaires sont traitées de manière différente à des fins fiscales. C'est sur cette base qu'a été créée la soustraction des prestations de décès pour les contrats de rente. Cette soustraction n'a pas été conçue comme une préférence fiscale pour les revenus de retraite. Voir le document public ("P.D.") 09-36 (3/31/09).

Le Bénéficiaire prétend que l'interprétation du Département des Va. Code § 58.1-322 C 32 est incorrecte parce qu'elle limite les paiements de prestations de décès qui peuvent être soustraits au-delà de la limite qui existait dans la loi avant la session de l'assemblée générale de 2012. Le Bénéficiaire prétend également que l'interprétation par le Département de la notion de Va. Code § 58.1-322 C 32 ne devrait pas s'appliquer à elle puisque la décision du ministère qui a interprété cette loi n'a été publiée qu'en mars, 31, 2009 et, par conséquent, s'appliquerait à elle rétroactivement.

Sous Va. Code § 58.1-203, le commissaire fiscal dispose d'un large pouvoir discrétionnaire pour émettre des décisions relatives à l'interprétation et à l'application des lois fiscales de Virginie. Voir P.D. 97-497 (12/10/1997). L'interprétation des Va. Code § 58.1-322 C 32 qui limitait la soustraction des paiements de prestations de décès relevait du pouvoir du Tax Commissioner d'interpréter les lois fiscales de la Virginie. En outre, l'interprétation par le ministère de la Va. Code § 58.1-322 C 32 dans P.D. 09-36 a été codifiée par les clarifications apportées à la soustraction des paiements de prestations de décès qui ont été adoptées par l'Assemblée générale au cours de la session 2012 (2012 Actes de l'Assemblée, Chapter 305, House Bill 879). 2012 Le projet de loi 879 visait à codifier l'interprétation de la loi par le ministère, telle qu'elle est exposée dans le décret présidentiel 09-36.

Utilisation des informations contenues dans les brochures fiscales de la Virginia

La bénéficiaire affirme également qu'elle devrait être autorisée à soustraire les paiements de la prestation de décès parce que les livrets d'impôt sur le revenu des particuliers des années d'imposition 2007, 2008, et 2009 Virginia 760 Resident Income Tax Booklets sont trompeurs et incomplets, et qu'elle s'est appuyée sur les informations contenues dans ces livrets lors du calcul de son revenu imposable en Virginie pour les années d'imposition en question. Les livrets fiscaux des années d'imposition 2007, 2008 et 2009 indiquent que la soustraction des prestations de décès est autorisée dans la mesure où ces prestations sont soumises à l'impôt fédéral. Ces brochures fiscales se contentent de paraphraser la loi et ne font aucune référence aux exigences qui distinguent les paiements de prestations de décès "" d'autres types de paiements ; à savoirEn outre, la source des prestations de décès doit être un contrat de rente conclu entre un client et une compagnie d'assurance, et le paiement de la rente doit être accordé au bénéficiaire sous la forme d'une somme forfaitaire.

Les informations fournies dans les brochures fiscales de la Virginie sont destinées à fournir des conseils utiles aux contribuables. Il n'a pas pour but de fournir une explication détaillée de chaque disposition ou nuance de la législation fiscale de la Virginie. Un contribuable doit consulter les lois de la Virginie, les lettres de décision, les règlements, les décisions de justice, l'Internal Revenue Code et d'autres sources de jurisprudence fiscale afin de calculer correctement l'impôt qu'il doit payer en Virginie. Les indications contenues dans les brochures fiscales de Virginie ne remplacent pas ces sources du droit fiscal de Virginie et ne peuvent être considérées comme faisant autorité lorsqu'un contribuable calcule son revenu imposable en Virginie.

CONCLUSION

Pour les raisons susmentionnées, la bénéficiaire n'avait pas le droit de soustraire les prestations de décès qu'elle a reçues pour les Yeats imposables 2007, 2008 et 2009. Par conséquent, le bénéficiaire reste redevable des impôts supplémentaires et des intérêts qui ont été établis par le département pour les années d'imposition 2007, 2008, et 2009. Le Code de Virginie Les dispositions et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles & Décisions du site web du département, situé à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** dans la section "Politique".
Division Développement à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal