13-101 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable doit disposer d'un certificat d'exemption complet.

Sujet

Exemptions

Date d'émission

06-12-2013

12 juin 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'août 2007 à juillet 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable fournit des produits technologiques et des services et solutions connexes aux petites et moyennes entreprises. Le contribuable conteste le rejet de certificats d'exonération relatifs à des ventes à deux clients qui ont été jugées taxables lors du contrôle.

DÉTERMINATION

En général

Code de Virginie § 58.1-623 A prévoit, "Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre."

Code de Virginie § 58.1-623 Les états B :

- Ce certificat est signé par le contribuable et porte son nom et son adresse ; il indique le numéro du certificat d'enregistrement, le cas échéant, délivré au contribuable ; il indique la nature générale des biens meubles corporels vendus, distribués, loués ou stockés, ou devant être vendus, distribués, loués ou stockés en vertu d'un certificat d'exemption générale ; et il se présente essentiellement sous la forme prescrite par le commissaire aux impôts. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 A stipule, dans sa partie pertinente :
  
  Toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Le certificat restera en vigueur sauf si le département des impôts notifie qu'il n'est plus acceptable. Toutefois, un certificat incomplet, invalide, défectueux ou incohérent n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification.

Le titre 23 VAC 10-210-280 B prévoit :

- Toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables pour éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exonération faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Un certificat d'exemption ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat.

À la lumière des autorités susmentionnées, j'aborderai les transactions contestées.

***** (Client A)

Le contribuable déclare que le certificat d'exonération du client A a été refusé à tort lors du contrôle parce que le client A s'est enregistré pour la taxe en Virginie après que les achats ont été effectués. Le contribuable soutient que le client A est un contractant du gouvernement et un agent d'achat autorisé à effectuer des achats exonérés pour le gouvernement en vertu de l'exonération gouvernementale.

Code de Virginie § 58.1-609.1 4 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux "Biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou les États-Unis." Le titre 23 VAC 10-210-690 A stipule, dans sa partie pertinente, "Les ventes aux États-Unis, ou au Commonwealth de Virginie ou à ses subdivisions politiques, sont exonérées de la taxe si les achats sont effectués conformément à des bons de commande officiels requis et payés sur des fonds publics. Les ventes effectuées sans les bons de commande requis et non payées sur des fonds publics sont imposables...."

Lors du contrôle, le contribuable a présenté le certificat d'exonération de revente du client A (formulaire ST-10). Le certificat d'exemption a été refusé lors de l'audit parce que le client A s'est enregistré pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie après que certaines des transactions de la période d'audit ont eu lieu. Sur la base des autorités susmentionnées, le certificat d'exemption est complet et valide à première vue. Le contribuable n'aurait aucun moyen de savoir que le client n'était pas enregistré pour la taxe au moment où le certificat d'exonération a été présenté pour effectuer les ventes exonérées. En vertu de Va. Code § 58.1-623, le certificat d'exemption a été accepté de bonne foi par le contribuable. En conséquence, les postes 10-26, qui sont apparus après la date du certificat d'exemption, seront retirés de l'audit. Pour les raisons susmentionnées, les postes 1-9 ne sont pas couverts par le certificat d'exemption de revente et resteront dans l'audit.

Dans le cadre du recours, le contribuable a présenté le formulaire ST-12 pour examen. Le certificat d'exemption indique qu'il s'agit d'un contrat entre le client A et le gouvernement américain. Rien n'indique que ce certificat d'exonération ait été présenté au contribuable par le client A au moment où les transactions ont eu lieu. Conformément à la politique de longue date du ministère, ce certificat d'exemption fait l'objet d'une évaluation plus approfondie¹. La validité du certificat d'exemption est remise en question parce qu'il ne mentionne pas le nom d'une agence spécifique du gouvernement fédéral. En outre, le contribuable n'a présenté aucune preuve à l'appui de son affirmation selon laquelle le client A a été désigné comme agent d'achat officiel d'une agence du gouvernement fédéral. La déclaration à laquelle le contribuable fait référence dans sa lettre,^2. qui figure sur les factures, ne prouve pas que le client A est un agent d'achat en ce qui concerne les transactions en cause. Il est interdit au client A d'utiliser le certificat d'exemption d'une agence du gouvernement fédéral pour effectuer des achats exemptés. Par conséquent, aucune modification de l'évaluation n'est justifiée sur la base de cet argument.

Le contribuable s'appuie également sur le titre 23 VAC 10-210-410 pour étayer son affirmation selon laquelle les ventes effectuées au client A sont exonérées. Ce règlement fournit des orientations aux contractants en ce qui concerne les contrats immobiliers. La section J fournit des orientations spécifiques aux entrepreneurs de biens immobiliers engagés dans des contrats avec des entités gouvernementales. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucune preuve démontrant que les ventes en question ont été effectuées dans le cadre de contrats immobiliers. En conséquence, aucune modification de l'évaluation n'est justifiée sur la base de cet argument.

***** (Client B)

Le contribuable déclare que le certificat d'exonération en question a été refusé lors du contrôle parce que le numéro d'enregistrement du client n'était pas valide. Le contribuable soutient qu'il a accepté le certificat d'exonération de bonne foi et que
***** (client C) a fourni une lettre du ministère indiquant qu'il était autorisé à acheter des biens meubles corporels pour les revendre en exonération de la taxe et conformément à un certificat d'exonération de la revente.
acheter des biens meubles corporels pour les revendre en exonération de la taxe et en vertu d'un certificat d'exonération de la revente.

Au cours du contrôle, le contribuable a présenté un certificat d'exonération du client C et une carte de visite du client B pour étayer son affirmation selon laquelle les ventes à ces entités étaient exonérées au titre de la revente. Le contribuable a également présenté une lettre du ministère, délivrée au client C, autorisant ce dernier à effectuer des achats en vue de la revente en exonération de la taxe. L'attestation d'exonération ne mentionne pas l'adresse du client C. En outre, le contribuable n'a pas fourni de documents démontrant que le client B et le client C sont des entités liées ou même la même entité. Bien que le certificat d'exemption du client C ne contienne pas d'adresse, j'autoriserai son acceptation sur la base de la lettre du ministère adressée au client C. Ainsi, les postes 50-59 seront supprimés de l'audit. Le contribuable doit noter qu'il doit disposer d'un certificat d'exemption complet pour le client C pour les achats futurs. En ce qui concerne le client B, aucun document n'a été présenté pour justifier le retrait des ventes correspondantes de l'audit.

L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée afin qu'elle procède aux ajustements requis par cette lettre de détermination. La facture en question a été intégralement payée. Une fois les ajustements effectués, le contribuable recevra le remboursement de l'impôt et des intérêts payés, plus les intérêts courus à ce jour.

Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions au sujet de cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5212987534.P

1.. Voir le document public 01-36 (4/11/01).
2. "Il s'agit d'un achat dans le cadre du contrat du gouvernement américain n°XXXX--XXX. Le titre de propriété de ce bien est transféré au gouvernement américain avant toute utilisation par l'acheteur."

Décisions du commissaire fiscal