12-99 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve de l'abandon du domicile en Virginie.

Sujet

Domicile,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-15-2012

15 juin 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable pourrait être assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable. En l'absence de réponse, le département a établi une cotisation pour l'exercice fiscal 2008.

La contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'elle a résidé à ***** (comté A) de décembre 2007 à décembre 2010. La contribuable déclare également qu'à son retour du pays A, elle est devenue résidente de ***** (État A).

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a établi ou abandonné son domicile en Virginie.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le domicile ne dépend pas d'un facteur unique, mais d'un ensemble de circonstances, et doit être déterminé dans chaque cas particulier. Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Le contribuable indique qu'il a un domicile, un permis de conduire, qu'il a immatriculé un véhicule à moteur et qu'il a reçu des états financiers dans le pays A. En outre, le contribuable a fourni une copie de sa déclaration d'impôt sur le revenu comme preuve de l'impôt sur le revenu payé au comté A pour l'année en question. Le département a demandé des documents sur les antécédents électoraux du contribuable et une transcription officielle de sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu ( 2008 ). La contribuable soutient qu'elle n'a pas pu obtenir l'historique des votes et qu'elle a fourni une copie personnelle et incomplète de sa déclaration fédérale de revenus 2008 qui n'a pas pu être prise en compte pour l'examen.

Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions indiquant son intention de maintenir son domicile en Virginie. Le contribuable avait un domicile permanent et des immatriculations de véhicules à moteur en Virginie. Le contribuable est titulaire d'un permis de conduire de Virginia qui a été renouvelé en février 2007 et un véhicule à moteur supplémentaire a été immatriculé en mai 2008. La contribuable affirme qu'elle a remis son permis de conduire de Virginie à l'État A ; cependant, les dossiers du Department of Motor Vehicle (DMV) indiquent que la contribuable a remis son permis de conduire de Virginie en février 2011, en échange d'un permis de conduire de l'État A. En outre, le contribuable a continué à recevoir des documents financiers à l'adresse de Virginie.

Sur la base de tous les faits présentés, j'estime que la contribuable ne s'est pas acquittée de la charge de la preuve qu'elle a abandonné son domicile en Virginie. Bien que la contribuable ait pu louer une résidence et immatriculer un véhicule dans le pays A pendant son absence de la Virginie, elle a continué à maintenir de multiples liens domiciliaires avec la Virginie. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2008 est confirmée.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4899365618.D

Décisions du commissaire fiscal