12-95 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable est un fabricant et un détaillant de matériel médical et de fournitures médicales

Sujet

Exemption pour les équipements médicaux durables,

Organismes à but non lucratif,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

06-13-2012

13 juin 2012

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le contribuable "" ), concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des produits vendus en Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un fabricant et un détaillant de matériel médical et de fournitures médicales. Le contribuable souhaite obtenir des éclaircissements supplémentaires sur la documentation requise lorsque certains produits médicaux sont vendus en exonération. aux hôpitaux et aux médecins. Le contribuable estime, sur la base du document public 00-215 (12/7/00), que les hôpitaux, les cabinets médicaux et les entités similaires sont soumis à la taxe sur leurs achats de prothèses, sauf si un patient est spécifiquement identifié au moment de la vente. Le contribuable comprend également que les prothèses achetées en gros et distribuées à des patients individuels sont imposables même si la prothèse est modifiée ou adaptée à un individu spécifique.

Le contribuable présente quatre scénarios dans lesquels une prothèse particulière est vendue à des hôpitaux et à des cabinets médicaux en Virginia. Dans la mesure où le dispositif prothétique répond à la définition d'un dispositif exonéré, le contribuable demande plus de détails concernant la documentation acceptable nécessaire pour se conformer aux exigences de prescription énoncées dans le document Va. Code § 58.1-609.10 10.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit une exemption pour "les prothèses et . . les autres équipements et dispositifs médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits .... lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou au nom d'un particulier pour être utilisés par ce dernier. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile."

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-940 G traite des achats effectués pour le compte d'un particulier et stipule : "Pour être considéré comme un achat effectué pour le compte d'un particulier, l'article doit être spécifiquement acheté pour le particulier. Si les articles sont achetés en gros puis distribués à des patients individuels, aucune exemption n'est applicable, même si l'article est modifié ou adapté à un individu spécifique." Le fait qu'un article soit acheté auprès d'un fournisseur d'équipement médical ou sur ordonnance d'un médecin n'est pas déterminant pour son exonération.

Le titre 23 VAC 10-210-940 E explique l'application de l'exemption et stipule que les articles achetés par un médecin agréé pour être utilisés dans le cadre de sa pratique professionnelle sont considérés comme des achats pour le compte d'un particulier uniquement s'ils sont achetés pour un particulier spécifique.

Hôpitaux à but lucratif et médecins agréés

Prothèses admissibles au titre de Va. Code § 58.1-609.10 10 peuvent être vendus en exonération de la taxe aux hôpitaux à but lucratif et aux médecins agréés lorsque ces dispositifs sont achetés par un particulier ou pour son compte en vue d'être utilisés par ce dernier. Le ministère n'a pas prescrit de certificat d'exemption à utiliser lorsque des prothèses ou d'autres équipements médicaux durables sont achetés pour le compte d'une personne spécifique. Lorsque l'acheteur n'a pas droit à une exonération pour ses achats, il est nécessaire que le contribuable obtienne une déclaration signée de l'acheteur, (par exempleles hôpitaux à but lucratif, les médecins agréés) certifiant que la prothèse remplissant les conditions requises est achetée pour le compte d'un patient spécifique sur ordonnance d'un médecin ou sur commande d'un hôpital à but lucratif et qu'elle est destinée à l'usage exclusif de ce patient. L'acheteur est également tenu de conserver une copie de l'ordonnance du médecin ou de l'ordre de travail de l'hôpital dans le cadre de l'enregistrement de la transaction à des fins de contrôle fiscal. Voir P.D. 95-266 (10/17/95).

Hôpitaux à but non lucratif

Code de Virginie Le § 58.1-609 11 prévoit une exonération pour les entités à but non lucratif qui inclut la vente de biens meubles corporels aux hôpitaux à but non lucratif, aux cliniques à but non lucratif et aux maisons de repos à but non lucratif. Ces entités doivent fournir au contribuable un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation délivré par le ministère. Cette lettre vérifie le statut d'exonération de l'entité et inclut le numéro d'exonération de la taxe nécessaire pour effectuer des ventes exonérées de la taxe à une telle entité. Par conséquent, tous les achats, y compris les achats de prothèses, effectués par les hôpitaux sans but lucratif pour leur usage et leur consommation, sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Les exigences en matière de documentation pour les quatre scénarios que vous présentez sont abordées ci-dessous.

[Scéñ~áríó~ 1]

Un cabinet médical émet au contribuable un bon de commande pour une unité d'une prothèse particulière. Le bon de commande ne contient aucune information relative au consommateur/patient final.

Le bon de commande ne précise pas que la prothèse est achetée pour le compte d'un patient spécifique et qu'elle doit être utilisée exclusivement par ce patient. La transaction est donc imposable.

[Scéñ~áríó~ 2]

Un hôpital émet au contribuable un bon de commande pour cent unités d'une prothèse particulière. Le bon de commande n'est pas spécifique à un patient et l'acheteur distribue ensuite les articles à divers hôpitaux, centres médicaux et cabinets médicaux.

Conformément au titre 23 VAC 10-210-940 G, les achats en gros de prothèses par un hôpital à but lucratif sont taxables. Les ventes aux hôpitaux sans but lucratif, en vrac ou pour le compte d'une personne déterminée, sont exonérées en vertu des dispositions suivantes Va. Code [§ 58.1-609 11.]

[Scéñ~áríó~ 3]

Un hôpital émet un bon de commande au contribuable pour cinq unités d'une prothèse particulière. Les noms des patients finaux sont inclus dans le bon de commande, mais les ordonnances rédigées par le médecin ne sont pas incluses.

La documentation fournie dans ce scénario n'est pas suffisante pour exonérer la vente d'une prothèse qualifiée à un hôpital à but lucratif. Le contribuable doit obtenir une déclaration signée de l'hôpital certifiant que la prothèse est achetée pour un patient spécifique sur ordonnance d'un médecin ou sur un bon de travail d'un hôpital à but lucratif et qu'elle est destinée à l'usage exclusif du patient mentionné sur le bon de commande.

[Scéñ~áríó~ 4]

Un hôpital émet un bon de commande au contribuable pour cinq unités d'une prothèse particulière. Les noms des patients finaux et leurs ordonnances médicales respectives sont inclus dans le bon de commande.

La documentation fournie dans ce scénario est suffisante pour exonérer la vente d'une prothèse qualifiée à un hôpital à but lucratif.

J'espère que cela répond à votre demande. Cette décision se limite à la documentation nécessaire à la vente d'une prothèse exonérée de la taxe et ne traite pas de la question de savoir si la prothèse vendue par le contribuable peut être considérée comme une prothèse au sens de l'exonération prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-609.10 10.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4760008418.T

Décisions du commissaire fiscal