12-9 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taux réduit de la taxe sur les produits alimentaires ; encaissement douteux

Sujet

Taux d'imposition,

Prescription

Date d'émission

02-27-2012

27 février 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de juillet 2008 à janvier 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exploite un magasin de glaces. Le contribuable a été taxé sur des produits alimentaires vendus dans son magasin dans des cas où le taux réduit de la taxe sur les produits alimentaires avait été facturé à tort. S'appuyant sur le Virginia Tax Bulletin (VTB) 05-7 (5/31/05), le contribuable soutient qu'il peut appliquer le taux réduit de la taxe sur les produits alimentaires aux ventes réalisées dans son magasin de glaces. Le contribuable n'est pas d'accord avec la décision selon laquelle il a commis une erreur en appliquant le taux réduit de la taxe sur les produits alimentaires et conteste l'avis d'imposition tel qu'il a été établi. Le contribuable déclare en outre que le fait d'avoir à payer l'évaluation constituerait une difficulté et une charge financière pour son entreprise. Enfin, le contribuable s'oppose à ce qu'un privilège soit placé sur son compte avant l'expiration du délai de prescription de l'appel ( 90).

Taux réduit de la taxe sur les denrées alimentaires

Code de Virginie § 58.1-611.1 impose une taxe de vente réduite sur les aliments achetés pour la consommation humaine. Conformément à la VTB 05-7, "[l]e taux réduit 2½ % s'applique à toutes les denrées alimentaires destinées à la consommation domestique. Les aliments achetés pour la consommation à domicile comprennent la plupart des produits alimentaires de base et les aliments préparés froids emballés pour la consommation à domicile."

Le bulletin fiscal précise en outre que le taux réduit de la taxe sur les ventes s'applique aux denrées alimentaires qui sont réputées éligibles au sens de la définition fédérale des bons d'alimentation, sans tenir compte de la nature du détaillant qui vend les aliments ou de sa participation au programme fédéral de bons d'alimentation administré par l'USDA. (souligné par l'auteur).

Conformément au VTB 05-7, les marchands de glaces doivent appliquer le taux réduit de la taxe sur les ventes aux ventes suivantes éligibles les aliments et les boissons. Les aliments qui ne sont pas considérés comme "aliments éligibles" dans le cadre du programme fédéral de bons d'alimentation continuent d'être entièrement imposables au taux de 5.0% . Dans tous les cas, la condition déterminante est que l'article doit être les denrées alimentaires destinées à la consommation domestique. (souligné par l'auteur).

Conformément aux dispositions susmentionnées, les marchands de glaces sont tenus d'appliquer le taux réduit de la taxe sur les ventes à la vente des produits suivants éligibles les aliments et les boissons. Ces mêmes autorités exigent des marchands de glaces qu'ils appliquent le taux plein de la taxe sur les ventes de produits alimentaires qui ne bénéficient pas du taux réduit. Par conséquent, le contribuable était tenu d'appliquer le taux plein de la taxe sur les ventes aux aliments et boissons vendus pour consommation immédiate. En conséquence, la taxe établie lors de l'audit sur les denrées alimentaires vendues pour une consommation immédiate est correcte telle qu'elle a été émise.

Créances douteuses

En l'occurrence, le contribuable affirme que le fait de devoir payer l'évaluation constituerait un préjudice et une charge financière pour son entreprise.

Code de Virginie § 58.1-105 autorise le commissaire aux impôts à transiger et à régler les créances fiscales douteuses ou litigieuses ou les dettes fiscales dont la recouvrabilité est douteuse. Pour qu'une offre fondée sur une crédibilité douteuse soit prise en considération par le commissaire fiscal, vous devez présenter des preuves de crédibilité douteuse à l'appui de votre demande. Si vous souhaitez faire une offre sur la base d'une crédibilité douteuse, veuillez compléter et renvoyer le formulaire OIC-BUS ci-joint, Déclaration d'information sur le recouvrement pour les entreprises. Ce formulaire permettra au Département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable.

Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations présentées. Veuillez renvoyer le formulaire OIC-BUS dûment rempli à la section des recouvrements du ministère, Offer in Compromise Team, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Vous pouvez également contacter un membre de cette équipe à l'adresse suivante : (804) 367-8045. Si le département ne reçoit pas le formulaire OIC-BUS dûment rempli par le contribuable dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre, il sera présumé qu'aucune information supplémentaire ne sera soumise, et la dette en souffrance deviendra immédiatement exigible et payable.

[Líéñ~]

Le contribuable s'oppose à ce qu'un privilège soit placé sur son compte avant l'expiration du délai de prescription de l'appel ( 90).

Le 1er avril 5, 2011, le ministère a adressé au contribuable l'avis de cotisation initial pour les dettes impayées déterminées dans le cadre de l'audit pour la période concernée. Le juin 11, 2011, le Département a appliqué un privilège de tiers sur le compte bancaire du Contribuable pour non-paiement de l'évaluation, conformément à Va. Code § 58.1-1804. La loi n'exige pas qu'un avis préalable soit donné au contribuable avant l'application du privilège de tiers. La loi autorise également le département à entamer des actions de recouvrement si la dette impayée n'est pas réglée dans les 30 jours suivant l'émission de l'avis d'imposition. Le privilège de tiers a été supprimé du compte du contribuable le 24, 2011, et à la date de la présente lettre, il n'y a aucun privilège de tiers sur le compte du contribuable.

Le service Code de Virginie et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4814030777.P

Décisions du commissaire fiscal