12-81 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Services de gestion pour les clients dans le cadre de campagnes publicitaires dans les médias et hors médias.

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-11-2012

Mai 11, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez un réexamen de la détermination antérieure émise à l'égard du contribuable. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le Contribuable est une société de marketing stratégique qui fonctionne principalement comme le département marketing de ses clients. Le contribuable fournit à ses clients des services de stratégie, de création et de gestion de la production pour des campagnes publicitaires dans les médias et hors médias. Le département a contrôlé le contribuable pour la période allant de novembre 2002 à octobre 2008 et a établi une cotisation supplémentaire d'impôt et d'intérêts. Le contribuable a introduit un recours pour contester certaines parties de la cotisation de contrôle. Le contribuable a également présenté une offre de compromis sur la base d'une responsabilité douteuse. Le contribuable a demandé à être exonéré de la moitié des intérêts et de toutes les pénalités imposées. À l'appui de son offre de compromis, le contribuable déclare avoir reçu des informations erronées de la part du ministère concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur les ventes réalisées dans le cadre de son activité de commercialisation.

Une lettre de détermination a été adressée au contribuable le mars 17, 2011. L'offre de compromis du contribuable a été refusée parce que le contribuable n'a pas démontré qu'il avait reçu des conseils écrits de la part du ministère, comme l'exigeaient les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1835. En outre, le contribuable s'est vu refuser la plupart des révisions demandées parce qu'il n'a pas fourni la documentation nécessaire pour étayer les points contestés. Certaines révisions ont été autorisées par la lettre de détermination, et les révisions ont été apportées à l'audit par l'équipe d'audit.

Après avoir reçu la lettre de détermination, le contribuable a déposé un réexamen indiquant qu'il fournissait des documents et des explications supplémentaires pour justifier l'allègement de l'impôt établi. Le contribuable a également expliqué pourquoi un allègement supplémentaire devrait être accordé sur la base d'une responsabilité douteuse. Le contribuable a déposé une lettre ultérieure clarifiant les faits concernant son offre de compromis basée sur une responsabilité douteuse. Les questions soulevées seront abordées ci-dessous.

DÉTERMINATION

Achats contestés

Le contribuable déclare que les biens meubles corporels en question ont été expédiés en dehors de l'État à son client de Washington, D.C. Le contribuable maintient que les transactions sont exonérées de la taxe en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.6 4 parce que le bien est constitué d'imprimés stockés en Virginia pendant 12 mois ou moins. Le contribuable déclare que les factures adressées à ce client ne comportaient pas d'adresses "ship to" parce que les factures pouvaient inclure des articles provenant de divers bons de commande, dont certains étaient destinés à être expédiés directement au client à Washington, D.C., et d'autres à être livrés à l'U.S. Post Office pour être envoyés par la poste aux clients et aux clients potentiels du client.

Postes 2, 3, 4, et 5

Sur la base d'un examen de la documentation fournie lors de l'audit, du recours et de la demande de réexamen, je constate certaines divergences dans les informations fournies. En particulier, les bons de commande fournis avec le réexamen indiquent des informations de livraison différentes de celles des bons de commande examinés au cours de l'audit. En raison de ces divergences, je ne suis pas en mesure de déterminer lequel des documents fournis représente correctement les transactions en question. "Les lois accordant des exonérations fiscales sont interprétées strictement à l'encontre du contribuable." Commonwealth c. Community Motor Bus Co, Inc., 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). "L'exonération fiscale est l'exception et, en cas de doute, le doute est levé contre celui qui demande l'exonération." Golden Skillet Corp. c. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E.2d 511 (1972). En conséquence, ces postes resteront dans l'audit.

Postes 6, 7, 8, 11, 12 et 13

Sur la base d'un examen de la documentation présentée, les biens meubles corporels en question ont été envoyés par la poste au client du contribuable en dehors de la Virginia. En conséquence, ces postes seront retirés de l'audit.

Achats non contestés

Poste 26
Les biens meubles corporels en question dans ce cas sont des cartes de visite achetées par le contribuable pour son client. Le contribuable maintient que les cartes de visite ont été expédiées directement au client du contribuable à Washington, D.C. Le contribuable affirme également que les cartes de visite ne faisaient pas partie d'une campagne médiatique menée par le contribuable ou le client. Le contribuable soutient que l'achat des cartes de visite est exonéré pour la revente à son client.

Le bon de commande joint à la demande de réexamen du contribuable indique que les cartes de visite ont été expédiées au client du contribuable à Washington, D.C. En conséquence, ce poste sera supprimé de l'audit.

Poste 27

Sur la base d'un examen de la documentation fournie lors de l'audit, du recours et de la demande de réexamen, je constate certaines divergences dans les informations fournies. En particulier, les bons de commande fournis avec le réexamen indiquent des informations de livraison différentes de celles des bons de commande examinés au cours de l'audit. En raison de ces divergences, je ne suis pas en mesure de déterminer lequel des documents fournis représente correctement la transaction en question. "Les lois accordant des exonérations fiscales sont interprétées strictement à l'encontre du contribuable." Commonwealth c. Community Motor Bus Co, Inc., 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). "L'exonération fiscale est l'exception et, en cas de doute, le doute est levé contre celui qui demande l'exonération." Golden Skillet Corp. c. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E.2d 511 (1972). En conséquence, ce poste restera dans l'audit.

Ventes contestées

Le contribuable soutient que la mesure des ventes contestées devrait être réduite pour refléter le pourcentage des ventes dans lesquelles le bien est resté en Virginia. Le contribuable fournit un document sur le nombre d'envois qui résume le nombre d'envois par mois pour l'année civile 2006. Le contribuable demande que la mesure totale des ventes contestées soit réduite de 35 pour cent, ce qui représente la partie des envois en cause qui ne concerne pas Virginia.

Sur la base des informations fournies, la mesure des ventes contestée sera réduite de 35 pour les besoins de la période d'audit en question.

Frais de campagne publicitaire

Le contribuable a passé un contrat avec une agence de publicité pour la conception et la préparation de documents destinés à son client. Le contribuable déclare que les frais liés à cette transaction ont été répercutés sur son client, avec une majoration, dans le cadre de la redevance forfaitaire facturée à son client. Le contribuable demande que ces coûts soient retirés de l'évaluation, étant donné qu'il s'agit strictement de coûts de création et de conception.

- Code de Virginie § 58.1-602 définit le prix de vente, en partie pertinente, comme suit :

- Le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au locataire par le concessionnaire, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit.

Les frais que le contribuable souhaite voir supprimés sont considérés comme des coûts de service tels qu'ils sont pris en compte dans la Va. Code § 58.1-602 définition du prix de vente. Ces charges sont des charges indirectes ou des frais professionnels pour le contribuable. Par conséquent, ces frais ne peuvent pas être déduits du prix de vente des articles facturés au client du contribuable.

Abattement d'intérêts et moitié de la dette restante

Le contribuable a soumis une lettre datée de mai 9, 2011 pour clarifier les déclarations faites dans sa demande de réexamen. Dans cette lettre, le contribuable demande une réduction des intérêts courus dans l'attente de la lettre de détermination émise en réponse au recours du contribuable. Le contribuable demande également une réduction des intérêts courus dans l'attente de la réponse à sa demande de réexamen, ainsi qu'une réduction de la moitié de la dette restante, après les ajustements effectués en réponse à sa demande de réexamen.

Abattement d'intérêts

Code de Virginie Le § 58.1-1812 impose l'application d'intérêts à toute imposition fiscale. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent sur une période donnée. En l'occurrence, le contribuable a utilisé des fonds qui étaient dus à juste titre au Commonwealth. Bien que les contribuables ne soient pas tenus de verser le paiement d'une cotisation contestée avant d'introduire un recours, ils ont la possibilité de verser ce paiement afin d'éviter l'accumulation d'intérêts pendant que le recours est traité par le département. Le contribuable n'a pas exercé cette option. Par conséquent, je ne vois aucune raison de renoncer aux intérêts accumulés au cours des procédures d'appel et de réexamen.

Abattement de la moitié de la dette restante

Les audits sont menés par le département pour déterminer si les contribuables respectent les lois fiscales promulguées par le Commonwealth. En vertu de Va. Code § 58.1-205, "Toute évaluation d'une taxe par le département est réputée à première vue correct." Il incombe aux contribuables de prouver que l'évaluation de l'impôt par le département est incorrecte. En dehors des ajustements requis par cette décision, le contribuable n'a pas prouvé que la partie restante de l'évaluation est incorrecte, ce qui nécessite un abattement de la moitié de cette dette. En conséquence, la demande d'abattement de la moitié de la dette restante est rejetée.

CONCLUSION

L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit et révisé conformément à cette décision. La facture non contestée ayant été intégralement payée, le contribuable recevra un remboursement partiel, majoré des intérêts courus à ce jour, sur la base des révisions apportées à l'audit.

Le contribuable a établi un plan de paiement avec le département en ce qui concerne la facture contestée. S'il reste une dette impayée, le contribuable peut continuer à effectuer des paiements sur la base du plan de paiement précédemment établi, ou il peut demander que le plan de paiement soit révisé sur la base de cette détermination et de l'évaluation révisée. Si la dette a été intégralement payée, le contribuable recevra un remboursement partiel, majoré des intérêts courus à ce jour. Si vous avez des questions concernant le plan de paiement, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4760008430.P

Décisions du commissaire fiscal