12-8 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Personne soumise à l'impôt sur le revenu.

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Soustractions et exclusions

Date d'émission

02-23-2012

23 février 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FACT

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que des documents financiers de tiers pour l'année fiscale 2007 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. L'examen des dossiers du département a révélé que le contribuable n'avait pas rempli de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia.

En réponse à une demande de renseignements du ministère, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes pour l'année d'imposition en question. Lors du contrôle, le département a déterminé que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginia, après quoi les contribuables ont modifié la déclaration en une déclaration d'impôt sur le revenu des résidents. Lors du traitement de la déclaration, le département a refusé une soustraction visant à exclure un montant équivalent à l'exclusion des revenus étrangers fédéraux. L'ajustement a donné lieu à une évaluation, que les contribuables ont payée. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant qu'ils n'étaient pas résidents de Virginia au cours de l'année d'imposition en question.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pour un total de plus de 183 jours de l'année imposable, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Les contribuables ont effectué un certain nombre d'actions compatibles avec le maintien d'un domicile dans un pays étranger ("Pays A"). Le mari a été élevé dans le pays A après y avoir déménagé avec ses parents. Les contribuables ont été missionnaires de carrière pour une organisation à but non lucratif située à ***** (État A). Sur le site 1993, les contribuables ont été affectés au pays A, où ils ont établi un domicile permanent, obtenu un permis de conduire et se sont vu accorder le statut de résident permanent par le gouvernement de ce pays. D'après les éléments de preuve, les contribuables ont établi leur résidence domiciliaire dans le pays A à l'adresse 1993.

Les contribuables ont effectué un certain nombre d'actions indiquant leur intention d'établir leur domicile en Virginia. Le mari a fait des études en Virginia et a acheté une maison avant de partir pour le pays A en 1993. Lors de leurs périodes de congé ou d'affectation à domicile, les contribuables sont retournés en Virginia. Lorsqu'ils sont rentrés aux États-Unis, ils ont vécu dans une propriété mise à leur disposition car la résidence de Virginia est louée à des tiers.

En outre, les contribuables ont utilisé l'adresse en Virginia de la mère de l'épouse, mais déclarent que cette adresse a été utilisée pour des raisons de commodité. Sur le site 2003, ils ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia en tant que résidents. Sur 2004, ils ont vécu en Virginia pendant 160 jours, au cours desquels ils se sont inscrits sur les listes électorales et ont obtenu des permis de conduire en Virginia. En 2008, ils ont vécu en Virginia pendant une partie de l'année, période pendant laquelle leurs enfants ont fréquenté les écoles de Virginia. Sur 2010, ils ont renouvelé leur permis de conduire en Virginia.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Bien que les contribuables aient pris un certain nombre de mesures qui peuvent être interprétées comme l'acquisition d'un domicile en Virginia, l'ensemble des preuves fournies indique que les contribuables n'ont pas abandonné leur domicile dans le pays A. Par conséquent, ils n'étaient pas tenus de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en tant que résident pour l'année d'imposition 2007.

Toutefois, comme les contribuables ont des biens locatifs en Virginia, ils doivent remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes ( 2007 ). Les contribuables ont donc eu raison de remplir une déclaration de non-résident en Virginia après avoir été contactés par le ministère. En conséquence, l'audit sera renvoyé à la section d'audit pour être ajusté conformément à cette décision. En outre, l'ajustement qui exclut les exemptions pour personnes à charge a été effectué par erreur et sera corrigé. Une fois l'opération terminée, une facture révisée sera émise. Un remboursement sera effectué si l'ajustement entraîne un trop-perçu.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4751977229.E

Décisions du commissaire fiscal