Numéro du document
12-75
Type d'impôt
Retenues à la source
Description
Le contribuable a fait l'objet d'une évaluation pour avoir omis d'effectuer une retenue à la source sur ses employés travaillant en Virginia.
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit, 
Retenue d'impôt
Date d'émission
05-09-2012

Mai 9, 2012




Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source

Chère ***** :

Nous répondons à la lettre que vous nous avez adressée au nom de votre client, ***** (les contribuables "" ), dans laquelle vous demandez la correction des avis de retenue à la source établis pour les périodes imposables allant de juillet 2005 à juin 2011.

FAITS


Le contribuable, une société située à ***** (État A), a envoyé des employés en Virginia pour effectuer des services pour le compte du contribuable. Le contribuable ne s'est pas inscrit pour verser la retenue à la source de l'employeur de Virginia. Le contribuable n'a pas tenu de registres détaillés des employés pour les périodes concernées. Dans le cadre de l'audit, le département a estimé le montant de la masse salariale sur la base des contrats exécutés en Virginia, et le contribuable a fait l'objet d'une évaluation pour ne pas avoir retenu les salaires de ses employés travaillant en Virginia pour les périodes imposables en question.

Le contribuable a payé les cotisations et a fait appel. Le contribuable n'est pas d'accord avec la méthode utilisée par le vérificateur pour déterminer le montant de l'impôt à la source non versé et demande la radiation de certains employés parce que leurs revenus n'ont pas ou peu donné lieu à un impôt.

DÉTERMINATION


Code de Virginie § 58.1-461 oblige les employeurs à prélever des impôts sur les salaires des employés pour chaque période de paie. Code de Virginie § 58.1-460 définit "l'employeur" comme "[l]a personne, qu'il s'agisse d'un résident ou d'un non-résident du Commonwealthpour qui un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ...." (souligné par l'auteur). En outre, cette section définit l'employé "" comme "[a]n individual, qu'il s'agisse d'un résident ou d'un non-résident du Commonwealthqui exécute ou a exécuté tout service dans le Commonwealth pour un salaire ...." (souligné par l'auteur). Par conséquent, un employeur situé en dehors de Virginia peut être tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia pour un employé qui n'est pas un résident de Virginia lorsque cet employé gagne un revenu de source Virginia.

Le contribuable soutient que la méthode utilisée par le vérificateur pour déterminer le montant de la masse salariale en Virginia ne reflète pas fidèlement l'activité exercée en Virginia. La méthode proposée par le contribuable aboutit cependant à un résultat qui diffère sensiblement du calcul effectué par l'auditeur.

En vertu de Va. Code § 58.1-111, le département a le pouvoir d'estimer le montant des impôts dus, sur la base de toute information disponible, lorsqu'un contribuable omet de déposer une déclaration d'impôt d'État valide. L'auditeur a raisonnablement tenté d'estimer la masse salariale du contribuable en Virginia. Le calcul alternatif du contribuable confirme le caractère raisonnable de l'estimation.

Le contribuable demande également que certains employés à bas salaires soient exclus de l'audit parce qu'ils auraient été tenus de payer peu ou pas d'impôt sur le revenu en Virginia. À titre de preuve, le contribuable a fourni des copies des déclarations d'impôt sur le revenu de l'État A des employés pour montrer le montant qu'ils ont payé à l'État A. Dans la plupart des cas, les employés ont reçu des remboursements pour la quasi-totalité de l'impôt retenu pour les besoins de l'État A.

Lors de l'audit, le département a appliqué un taux de retenue à la source inférieur à la masse salariale de ces employés. Plus loin, Code de Virginie § 58.1-467 prévoit que si un employeur omet de retenir l'impôt, mais que l'employé paie l'impôt sur son salaire, l'employeur ne sera redevable que des pénalités et des intérêts sur l'impôt qu'il a omis de retenir. En tant que tel, le Département ne peut autoriser que des ajustements pour refléter les informations des déclarations individuelles de Virginia déposées par les employés du contribuable.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-4994638772.E

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46