12-71 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

La taxe a refusé certains certificats d'exemption.

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements,

Vente pour revente

Date d'émission

05-04-2012

Mai 4, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez un réexamen de la décision antérieure émise à l'égard du contribuable. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une entreprise d'impression graphique grand format située à *****. Dans sa lettre d'appel initiale, le contribuable a contesté l'inclusion de certaines transactions dans le contrôle. Une lettre de détermination a été émise en octobre 16, 2009, indiquant que le contribuable ne s'était pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que l'évaluation était incorrecte. Dès réception de la lettre de détermination, le contribuable a contacté le département, indiquant qu'il avait des certificats d'exemption à fournir à l'appui de son affirmation selon laquelle l'évaluation en question était incorrecte. Les documents fournis ont été examinés et une décision a été rendue le 28, 2011. Dans la lettre de détermination, certaines transactions ont été retirées de l'audit et d'autres y sont restées sur la base des explications fournies. Les questions soulevées par le contribuable sont abordées ci-dessous.

DÉTERMINATION

Certificats d'exemption

Le contribuable n'est pas d'accord avec la décision du ministère de refuser certains certificats d'exemption. Le contribuable affirme que les certificats d'exonération ont été refusés par le département sur la base des dates de télécopie, des dates de réception, des types d'activité et de l'établissement du certificat lui-même. Le contribuable estime que le ministère devrait être plus reconnaissant envers le contribuable qui agit en tant qu'agent chargé de collecter des fonds en vertu des lois du Commonwealth.

Code de Virginie § 58.1-603 impose une taxe à toute personne qui exerce une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels en Virginia. Code de Virginie § 58.1-612 oblige les concessionnaires qui ont des contacts suffisants avec l'État de Virginie à collecter et à verser la taxe sur les ventes et l'utilisation sur toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels. Code de Virginie § 58.1-623 A fournit :

- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe, jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre.

Code de Virginie § 58.1-623 B prévoit, dans sa partie pertinente, que

- Le certificat mentionné dans la présente section libère la personne qui le prend de toute responsabilité pour le paiement ou la perception de la taxe, sauf si le commissaire fiscal l'informe que ce certificat n'est plus acceptable. Ce certificat est signé par le contribuable et porte son nom et son adresse ; il indique le numéro du certificat d'enregistrement, le cas échéant, délivré au contribuable ; il indique la nature générale des biens meubles corporels vendus, distribués, loués ou stockés, ou devant être vendus, distribués, loués ou stockés en vertu d'un certificat d'exemption générale ; et il se présente en substance sous la forme prescrite par le commissaire aux impôts.

Titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 A interprète Va. Code § 58.1-623 et précise, "qu'un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification." Conformément au document public 01-36 (4/11/01), lorsqu'un concessionnaire a la possibilité d'obtenir des certificats d'exonération pour justifier des ventes non taxées après un contrôle, la politique de longue date du ministère est d'évaluer plus étroitement la validité du certificat parce que le contribuable ne s'est pas appuyé à l'origine sur le certificat pour effectuer la vente exonérée.

"Les lois accordant des exonérations fiscales sont interprétées strictement à l'encontre du contribuable." Commonwealth c. Community Motor Bus Co, Inc., 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). "L'exonération fiscale est l'exception et, en cas de doute, le doute est levé contre celui qui demande l'exonération." Golden Skillet Corp. c. Commonwealth, 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1972).

Dans sa lettre de novembre 12, 2009, le contribuable a fourni des certificats d'exemption pour sept clients et a soutenu que les ventes à ces clients ont été correctement exonérées de la taxe conformément aux certificats d'exemption. Dans la lettre de détermination du ministère, les certificats d'exemption pour six des transactions en question ont été refusés. Dans un seul cas, l'attestation d'exonération a été refusée au seul motif qu'elle n'était pas datée et qu'elle était incomplète. Dans les cinq autres cas, le fait que les certificats d'exonération n'étaient pas datés et étaient incomplets était une raison secondaire de rejeter les certificats d'exonération, et ma lettre de détermination établit clairement les raisons du rejet des certificats d'exonération en question.

Il est du devoir des contribuables de Virginie de s'assurer que les certificats d'exonération reçus de ses clients sont pris de bonne foi. Les contribuables doivent faire preuve d'une prudence et d'un jugement raisonnables lorsqu'ils établissent des certificats d'exonération conformément au titre 23 VAC 10-210-280 B. Les certificats d'exonération doivent être complets et conformes aux exigences énoncées dans les autorités applicables citées dans la présente décision.

En vertu de Va. Code § 58.1-205, "[a]any assessment of a tax by Department shall be deemed à première vue correct." C'est au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation de l'impôt par le département est incorrecte. En l'espèce, le contribuable n'a pas prouvé que l'impôt établi était incorrect. En conséquence, la cotisation relative à ces transactions est maintenue et je ne trouve aucune raison d'annuler la décision prise dans ma lettre de juillet 28, 2011.

********

Le contribuable soutient que les ventes à ce client sont destinées à la revente. Le contribuable affirme qu'il y a vente pour revente lorsqu'une société de vente et de location de camions vend les graphiques du camion au consommateur final.

Pour effectuer une vente en vue d'une revente à son client, ce dernier doit fournir au contribuable un certificat d'exemption de revente valide, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-623. Le contribuable n'a pas fourni de certificat d'exemption de revente de la part de ce client pour les transactions en question. Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve de l'inexactitude de l'impôt établi, comme l'exigent les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-205. Le Code de Virginie prévoit clairement qu'un revendeur doit facturer et collecter la taxe de vente et d'utilisation de Virginie auprès de ses clients sur la vente de biens meubles corporels, à moins que le contribuable n'obtienne de son client un certificat d'exonération valide. Sans ce certificat d'exemption, la transaction en question est soumise à la taxe sur les ventes. En conséquence, l'impôt établi en ce qui concerne ces transactions est correct et je ne trouve aucune raison d'annuler la décision prise dans ma lettre de juillet 28, 2011.

[*******]

La transaction liée à ce client a été retirée de l'audit conformément à ma lettre de détermination datée de juillet 28, 2011. Aucune autre action n'est requise en ce qui concerne cette transaction.

[*******]

Le contribuable déclare que ses transactions avec ce client comprennent généralement la conception de graphiques et un processus d'adhésion des graphiques aux conteneurs en carton ondulé produits. Sur la base de cette déclaration, le contribuable maintient que ces activités impliquent une transformation industrielle et que l'exonération pour la fabrication industrielle s'applique.

Code de Virginie § 58.1-609.3 régit l'exonération de l'industrie manufacturière en ce qui concerne la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Le titre 23 VAC 10-210-920 fournit des indications supplémentaires sur l'application de l'exemption aux ventes au détail. Sur la base des informations fournies, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que l'exonération de la fabrication industrielle s'applique en l'espèce ou que l'impôt tel qu'il a été établi est incorrect. Par conséquent, en ce qui concerne cette transaction, je ne trouve aucune raison d'annuler la décision prise dans ma lettre de juillet 28, 2011.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours suivant la date de la facture. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Bien que je comprenne le désaccord persistant du contribuable avec la position du ministère, la présente lettre représente la décision finale du ministère en ce qui concerne l'évaluation fiscale pour la période de vérification en question.

Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4965467934.P

Décisions du commissaire fiscal