12-64 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Facturer et percevoir la taxe de vente sur le coût de l'hébergement au terrain de camping.

Sujet

Base d'imposition,

Exemptions,

Biens meubles corporels,

Revenu imposable

Date d'émission

04-30-2012

Avril 30, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demande de correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de juillet 2007 à juin 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable a pour activité la fourniture d'emplacements et d'installations de camping à ses clients. Le contribuable possède et exploite un terrain de camping à Virginia Beach. Lors du contrôle, le vérificateur n'était pas d'accord avec la perception par le contribuable de la taxe sur les redevances payées par les clients pour l'utilisation des terrains de camping du contribuable. L'auditeur considère ces frais comme des frais d'admission exonérés. Le contribuable qualifie ces frais de droits d'enregistrement imposables. Sur la base des conclusions de l'auditeur, le contribuable a été considéré comme imposable sur l'achat de caravanes de parc, également appelées unités modulaires, utilisées dans ses terrains de camping. Le vérificateur a appliqué le taux d'imposition réduit pour les bâtiments modulaires et a évalué l'impôt sur le prix d'achat réduit des caravanes de parc, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-610.1¹

Le contribuable conteste la taxe et maintient que les caravanes utilisées sur son site ont été correctement achetées en exonération de la taxe pour être louées à ses clients. Le contribuable maintient que les caravanes du parc conservent leurs caractéristiques de biens meubles corporels parce que les caravanes du parc sont montées sur un châssis avec des essieux, ce qui les rend mobiles et non pas fixées de façon permanente au bien immobilier. Le contribuable cite certaines autorités fédérales à l'appui de cette position.

DÉTERMINATION

Classification des remorques de parc

Les caravanes en question sont principalement conçues et destinées à fournir un logement temporaire pour les loisirs, le camping ou une utilisation saisonnière. Les remorques de parc sont construites sur un châssis unique, montées sur roues et dotées d'un attelage amovible. En outre, les caravanes de parc ont une surface habitable de 400 pieds carrés ou moins et ne sont pas attachées de façon permanente à un bien immobilier. Compte tenu de ces caractéristiques, les caravanes du parc sont considérées comme des biens meubles corporels. Conformément à la réglementation sur le logement et le développement urbain (HUD), partie 3282.8(g), les caravanes ne sont pas considérées comme des maisons préfabriquées. Par conséquent, les caravanes ne sont pas considérées comme des bâtiments modulaires au sens de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-602 aux fins de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.

Les caravanes ont été achetées par le contribuable dans le but d'héberger ses clients sur son terrain de camping. Le contribuable facture ses clients en fonction du type d'hébergement nécessaire. Certains clients peuvent venir avec leur propre véhicule de loisirs, ce qui nécessite des raccordements à l'électricité et à la plomberie. D'autres clients peuvent utiliser leurs propres tentes et avoir besoin d'un raccordement à l'électricité et à la plomberie, tandis que d'autres encore peuvent utiliser les caravanes du parc (cabines et lodges) situées sur la propriété du contribuable.

Achats de biens meubles corporels

En tant que fournisseur de logements, le contribuable est l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés et utilisés pour fournir des logements à ses clients. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-730 D concerne les fournisseurs de logements et d'hébergement et stipule que "[l]es achats de meubles, de linge de maison, de tapis, de rideaux et d'autres biens meubles corporels par ces entreprises sont imposables au moment de l'achat." Le contribuable aurait dû payer la taxe sur les ventes à son vendeur au moment de l'achat, ou le contribuable aurait dû accumuler et verser la taxe d'utilisation au département sur le coût des remorques de parc.

Base de la taxe

Lors de l'audit, la taxe a été calculée sur 60 pour cent du prix de base des caravanes de parc, conformément à Va. Code § 58.1-610.1. Toutefois, comme indiqué précédemment, les caravanes ne sont pas des bâtiments modulaires au sens de la loi, et la taxe aurait dû être calculée sur le prix total des caravanes lors de l'audit.

Sous Va. Code § 58.1-1822, si l'évaluation contestée par un contribuable "est inférieure au montant approprié, le commissaire fiscal ordonne au demandeur de payer les impôts appropriés." En vertu de cette loi, le commissaire à l'impôt est habilité à augmenter une cotisation fiscale à la suite d'une décision prise dans le cadre d'un recours déposé en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.11821. La politique du Département a été de ne procéder à de telles évaluations que si le délai de prescription pour procéder à une autre évaluation n'a pas expiré. Voir le titre 23 VAC 10-20-160 D 6.

Code de Virginie § 58.1-634 interdit l'établissement du montant supplémentaire de l'impôt dû parce que le délai de prescription de trois ans a expiré. En conséquence, l'impôt établi dans le cadre de l'audit est considéré comme correct et est maintenu.

Vente de logements et d'hébergements

Dans tous les cas où le contribuable facture ses clients, il est considéré comme un vendeur de logements à des personnes de passage. À ce titre, il est tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes sur le coût facturé pour l'hébergement de ses clients dans son terrain de camping.

Code de Virginie Le § 58.1-625 stipule, dans sa partie pertinente, "[l]a taxe prélevée par le présent chapitre est payée par le revendeur, mais celui-ci doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou au prix facturé."

Au cours de la période d'audit, le contribuable a perçu la taxe sur les ventes sur les frais facturés à ses clients pour l'hébergement dans son terrain de camping. Toutefois, en vertu de la Va. Code § 58.1-625, le contribuable est tenu d'indiquer séparément la taxe sur les ventes sur les factures adressées à ses clients. En outre, Code Virginia Beach § 35-159(a) prélève une taxe sur les personnes de passage qui achètent un logement² Le contribuable doit indiquer séparément sur ses factures la taxe d'occupation transitoire de Virginia Beach et la taxe de vente de Virginia.

CONCLUSION

Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours suivant la date de la facture. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attn : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4598276111.P

1.. Le Virginia Tax Bulletin 00-3 (6/20/00) fournit des éclaircissements supplémentaires concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur les ventes de bâtiments modulaires.
2..Code Virginia Beach § L'article 35-196(a) stipule, dans sa partie pertinente, "[l]e présent règlement prélève et impose à chaque personne de passage une taxe équivalente à huit (8) pour cent du montant total payé pour l'hébergement, par ou pour toute personne de passage, à tout lieu d'hébergement, plus une taxe forfaitaire d'un dollar ($1.00) pour chaque nuit d'hébergement dans tout lieu d'hébergement autre qu'un terrain de camping."

Décisions du commissaire fiscal