Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
L'IRS a renoncé à une partie de son évaluation : L'avis d'imposition a été déposé après l'expiration du délai de prescription.
Sujet
Évaluation,
Conformité fédérale,
Prescription,
Recours des contribuables
Date d'émission
04-06-2012
Avril 6, 2012
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 2006. L'IRS a ajusté le revenu brut de la contribuable pour tenir compte des revenus non déclarés et a refusé une partie de ses déductions détaillées au motif qu'elles n'étaient pas justifiées. En conséquence, le revenu brut fédéral ajusté (FAGI) du contribuable a été augmenté. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie modifiée reflétant les ajustements de l'IRS.
L'IRS a notifié au Département les modifications apportées au FAGI du contribuable, et le Département a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que l'évaluation du département devrait être annulée parce que l'IRS a finalement renoncé à une partie de son évaluation parce qu'il n'a pas suivi la procédure appropriée.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginie est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable de la Virginie avec l'IFAE. Plus loin, Va. Code § 58.1-322 D 1 permet à un contribuable de déduire de son revenu brut ajusté de Virginia le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu.
Ajustements de l'IRS
Code de Virginie § 58.1-311 oblige toute personne physique à déclarer un changement ou une correction du revenu imposable fédéral (FAGI) dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne dépose pas de déclaration modifiée, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
Dans ce cas, le département a établi des évaluations sur la base des informations fournies par l'IRS, comme l'autorise la loi sur la protection des données. Va. Code § 58.1-312. Par la suite, l'IRS a réduit le montant de la cotisation. La contribuable a reconnu qu'elle avait sous-déclaré son revenu brut et a payé la cotisation qui en résultait. Toutefois, l'IRS a retiré son évaluation concernant les déductions détaillées.
Déductions détaillées
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.
Bien que le ministère conserve le pouvoir d'ajuster les déductions détaillées, Va. Code Le § 58.1-1812 prévoit que le département doit établir les impôts omis dans un délai de trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration ou de la date effective de dépôt de la déclaration, selon la plus tardive de ces deux dates. Étant donné que l'IRS a modifié ses changements en ce qui concerne les déductions détaillées, le département serait soumis à la prescription pour procéder à des ajustements des déductions détaillées du contribuable.
Le contribuable a déposé sa déclaration 2006 en juin 2007. Le ministère disposait donc de trois ans à compter de cette date pour établir une cotisation en cas de déclaration de déductions détaillées excessives. L'évaluation du département n'a été émise qu'en juillet 2011, plus d'un an après l'expiration du délai de prescription.
En conséquence, la dette du contribuable pour l'année fiscale 2006 sera ajustée pour permettre les déductions détaillées. Une évaluation révisée avec les intérêts courus à ce jour sera émise conformément à l'échéancier ci-joint. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4919418262.B
Décisions du commissaire fiscal