12-35 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Percevoir la taxe sur les ventes, mais ne pas la déclarer au ministère.

Sujet

Pénalités,

Dossiers/retours/paiements,

Retours et paiements

Date d'émission

03-28-2012

28 mars 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de septembre 2007 à août 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exploite une épicerie indépendante. L'audit du ministère a révélé que le contribuable vendait ses produits, percevait la taxe sur les ventes, mais ne déclarait pas cette taxe au ministère. Le bureau de recouvrement du ministère avait pris contact avec le contribuable pour tenter de l'amener à remplir les déclarations de taxe sur les ventes manquantes. Étant donné que les déclarations manquantes n'étaient pas produites, le bureau de recouvrement a renvoyé le contribuable au Bureau de conformité - Opérations extérieures, qui a procédé à l'audit en question.

Le contribuable ne disposait pas de bandes de caisse enregistreuse, de journaux de vente, de grands livres, de formulaires ST-9 ou de tout autre document comptable pour les mois précédant le mois d'août 2010. En conséquence, le département a utilisé les meilleures informations disponibles pour déterminer la dette du contribuable envers le département.

Le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de l'audit et affirme qu'il dispose désormais de documents à examiner. Après la clôture de l'audit, le contribuable a déposé le reste de ses déclarations pour la période d'audit sans paiement. Le contribuable déclare que ses registres et déclarations tels qu'ils ont été déposés indiquent que le solde correct dû au département est bien inférieur au montant déterminé par l'audit du département. Le contribuable demande le paiement du solde dû, tel que déterminé par les déclarations déposées après l'audit, et a soumis un paiement de *****. Le contribuable demande à être autorisé à conclure un accord de paiement sur la base de ses chiffres. Le contribuable demande également la renonciation aux pénalités et aux intérêts.

DÉTERMINATION

Enregistrements

Code de Virginie § 58.1-633 stipule que tout revendeur tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, des locations ou des achats ... . imposables en vertu du présent chapitre, et tous les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, ainsi que toutes les autres informations pertinentes qui peuvent être demandées par le Commissaire des impôts." L'obligation de tenir des registres est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470.

Estimation des ventes

Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Va. Code § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. En raison du manque de documentation, l'auditeur du département a procédé à une observation de l'entreprise du contribuable. Dans le cadre d'une telle observation, les auditeurs du département se placent dans l'entreprise du contribuable et observent toutes les transactions de vente effectuées au cours de certains jours ouvrables. Deux jours ont été choisis pour représenter les ventes les plus basses et les plus élevées d'une semaine moyenne. Les chiffres de vente bruts obtenus ont été moyennés et projetés pour obtenir un total mensuel. Un abattement de 5% a été effectué pour les ventes exonérées, le solde étant affecté aux ventes non alimentaires non remises et aux ventes alimentaires non remises. Le contribuable ayant déclaré et payé l'impôt pour 10 mois de la période de contrôle 36, un crédit a été accordé pour les impôts qui avaient été payés.

Sur la base de l'absence de registres et de la méthodologie d'audit appliquée dans ce cas, il a été déterminé que le contribuable avait sous-déclaré ses ventes au département. Bien que le contribuable affirme que la cotisation de contrôle est surévaluée, il n'a fourni aucune documentation ou preuve supplémentaire pour démontrer que la méthode appliquée en l'espèce pour déterminer la dette fiscale est déraisonnable.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de la taxe par le département est réputée à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. En l'absence de documents à l'appui de sa demande, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve en l'espèce. En conséquence, j'estime que la méthode utilisée par le ministère pour déterminer la dette d'audit est correcte.

Pénalité pour fraude

Code de Virginie Le § 58.1-635 prévoit, dans sa partie pertinente :

- Lorsqu'un concessionnaire omet de faire une déclaration et de payer le montant total de la taxe exigée par le présent chapitre, il est imposé, en plus des autres pénalités prévues par le présent chapitre, une pénalité spécifique qui s'ajoute à la taxe ... . En cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention délibérée de frauder le Commonwealth de tout impôt dû en vertu du présent chapitre, ou en cas d'omission délibérée de déposer une déclaration dans l'intention de frauder le Commonwealth d'un tel impôt, une pénalité spécifique de cinquante pour cent du montant de l'impôt en question est imposée.

Je note en particulier que le CPA du contribuable a préparé des déclarations de taxes sur les ventes pour les taxes perçues par le contribuable au cours de la période faisant l'objet de l'audit. Le CPA du contribuable déclare ensuite que le contribuable "a fait preuve de négligence" et n'a pas produit toutes les déclarations requises. Sur la base des informations présentées, il est clair que le contribuable était conscient du fait qu'il n'avait pas versé au département une majorité des impôts perçus pour les mois pour lesquels les déclarations n'avaient pas été déposées auprès du département. En vertu de Va. Code § 58.1-625, les impôts perçus par le contribuable étaient détenus en fiducie pour le Commonwealth. Le contribuable a choisi de conserver ces fonds pour son propre usage. La pénalité pour fraude, imposée en raison de l'omission délibérée du contribuable de verser au département l'impôt qu'il a perçu, est correctement appliquée et il n'y a pas de raison d'y renoncer.

Pénalité post-amnistie

Code de Virginie § 58.1-1840.1 a établi le programme d'amnistie fiscale de Virginie et prévoit que :

- Si un contribuable éligible à l'amnistie en vertu de la présente section et des règles et directives établies par le commissaire aux impôts conserve un solde impayé après la clôture du programme d'amnistie fiscale Virginia Tax en raison du non-paiement, du paiement insuffisant, de la non-déclaration ou de la sous-déclaration de toute dette fiscale éligible à l'allègement dans le cadre du programme d'amnistie fiscale Virginia Tax, ce solde sera soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé. Cette pénalité s'ajoute à toutes les autres pénalités qui peuvent s'appliquer au contribuable.

Étant donné que l'audit en question portait sur des périodes éligibles à l'amnistie (périodes imposables se terminant au plus tard le 31, 2009) et qu'une pénalité pour fraude a été correctement appliquée, la pénalité post-amnistie a également été correctement imposée.

Intérêt

Code de Virginie Le § 58.1-1812 prévoit l'application d'intérêts à toute imposition fiscale. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent sur une période donnée. Dans ce cas, le contribuable a utilisé l'argent qui était dû au Commonwealth. Par conséquent, je ne vois aucune raison de renoncer aux intérêts calculés à la suite de l'audit du ministère.

CONCLUSION

Le reste de l'évaluation du ministère est correct. Toutefois, je demanderai au vérificateur du ministère de prendre contact avec le CPA du contribuable afin d'examiner tous les documents qui pourraient être disponibles à l'appui de l'affirmation du contribuable selon laquelle l'évaluation du ministère est surévaluée. Si une révision est justifiée, l'auditeur révisera l'évaluation et une facture actualisée sera envoyée au contribuable. Dans les deux cas, le bureau de recouvrement du ministère prendra contact avec le contribuable afin d'établir un plan de remboursement mutuellement acceptable.

Le service Code de Virginie et le règlement cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4728072700.Q

Décisions du commissaire fiscal