12-215 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation à l'achat de logiciels sous licence ; frais facturés par un vendeur tiers ; frais de voyage remboursables

Sujet

Perception de la taxe,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

12-21-2012

21 décembre 2012

Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à l'achat d'un logiciel sous licence destiné à être utilisé par ***** (le contribuable "" ), et sur les frais facturés par un vendeur tiers pour l'hébergement du logiciel. En outre, le contribuable s'interroge sur la taxe de vente sur les frais de voyage remboursables. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un cabinet médical situé en Virginia. Le contribuable a acheté une licence d'utilisation d'un logiciel de dossiers médicaux électroniques auprès de la société A, un développeur de logiciels de soins de santé situé dans un autre État. L'entreprise A a facturé et perçu la taxe sur les ventes de Virginia sur la licence du logiciel, l'assistance annuelle/la maintenance du logiciel, la formation initiale au logiciel et les coûts de gestion de l'installation initiale. En outre, la société A a facturé et perçu séparément la taxe sur les ventes de Virginia pour les frais de déplacement et d'hébergement de ses employés dans le cadre d'une formation sur site non incluse dans l'accord de licence.

Le contribuable a passé un contrat avec la société B, une société de logiciels à service complet située dans un autre État, pour héberger les applications logicielles de dossiers médicaux électroniques sous licence. Le contribuable indique que tout logiciel fourni dans le cadre du contrat de licence est livré par la société A directement à la société B et qu'aucun bien meuble corporel n'entre en Virginia. Le contribuable utilise l'application logicielle hébergée par la société B en y accédant à distance via Internet. La société B facture et perçoit la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginia sur les frais mensuels d'hébergement du logiciel sous licence.

Le contribuable estime que les frais de logiciel sous licence et les frais d'hébergement ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. En outre, le contribuable estime que les frais de voyage remboursables qui lui sont facturés ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes de Virginia. Le contribuable demande au ministère de confirmer que le contrat de licence, les services d'hébergement et les frais de déplacement ne sont pas soumis à l'impôt.

ARRÊT

Conformément à la définition de la vente dans Va. Code § 58.1-602 et l'imposition de la taxe sur les ventes en Va. Code § 58.1-603, le transfert de biens meubles corporels à titre onéreux constitue une vente au détail soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Ces lois appuient la politique de longue date du ministère qui consiste à appliquer la taxe à la concession de licences de logiciels informatiques préécrits si la licence fournit au client non seulement le droit d'utiliser le logiciel, mais aussi une copie du logiciel sous une forme tangible.

Si le client a reçu le droit d'utiliser le logiciel (un service) et qu'aucun bien meuble corporel n'est transféré, Va. Code § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé .... et les services n'impliquant pas l'échange de biens meubles corporels qui permettent d'accéder ou d'utiliser le réseau international de systèmes informatiques communément appelé Internet et tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis par voie électronique via Internet.

Conformément au document public (P.D.) 01-61 (5/5/01), le ministère a longtemps considéré que la vente de logiciels informatiques transférés par voie électronique est considérée comme une transaction non imposable car il n'y a pas de transfert de biens meubles corporels.

Code de Virginie § 58.1-609.10 4 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[d]elivery of tangible personal property outside the Commonwealth for use or consumption outside of the Commonwealth . . . ." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-780 interprète la loi susmentionnée et stipule ce qui suit :

- La taxe ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger. Il y a vente dans le cadre d'un commerce interétatique ou étranger uniquement lorsque le titre ou la possession du bien vendu passe à l'acheteur en dehors de Virginia et qu'aucune utilisation du bien n'est faite en Virginia.

- J'aborderai ci-dessous les différents sujets de préoccupation :

Logiciel sous licence

Aux fins de la présente réponse, il est présumé que le logiciel en question est un programme préécrit destiné à la vente ou à la location répétée, et non un programme personnalisé. Selon les termes du contrat de licence, le logiciel est fourni au contribuable sous une forme tangible. Le logiciel matériel est expédié directement de l'entreprise A (le donneur de licence) à l'entreprise B (l'hébergeur), et aucun bien meuble corporel n'entre en Virginie. Conformément au titre 23 VAC 10-210-780, le logiciel sous licence n'est pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie tant que le titre ou la possession du bien est transféré au contribuable en dehors de la Virginie et qu'aucune utilisation du bien n'est faite en Virginie. De même, l'assistance annuelle et les mises à jour de logiciels sous forme matérielle ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia tant que les mises à jour de logiciels, les corrections ou les améliorations sont transmises au contribuable en dehors de Virginia et qu'aucune utilisation du bien n'est faite en Virginia.

Frais de remboursement de voyage

Dans l'affaire P.D. 96-88 (5/14/96), le commissaire fiscal a déterminé que les frais de déplacement et d'hébergement des employés sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation si le but du voyage est simplement de fournir des services exonérés aux clients sur place. Toutefois, le commissaire à l'impôt a conclu que si l'objet du voyage est l'installation sur place d'un bien meuble corporel vendu à un client, tous les coûts remboursables encourus pour le voyage et l'hébergement d'un employé sont considérés comme faisant partie du prix de vente du bien meuble corporel.

Sur la base de la définition du prix de vente "" citée ci-dessus, les frais de voyage facturés au contribuable ne sont imposables que lorsqu'ils sont facturés dans le cadre de la vente de biens meubles corporels. D'après les informations fournies, le voyage a pour objet une formation sur place et il n'y a pas de transfert de biens meubles corporels en Virginia. Par conséquent, les frais de voyage remboursables ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.

Services d'hébergement de logiciels

D'après les informations fournies, la société B héberge l'application logicielle de dossiers médicaux électroniques sous licence sur un réseau privé sécurisé avec accès au site web du contribuable via Internet. Sur la base de ces informations, la société B fournit un service non imposable au contribuable. En vertu de Va. Code § 58.1-609.5 1 et P.D. 01-61, les frais facturés par la société B pour l'hébergement du logiciel sous licence ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes de Virginia.

CONCLUSION

Conformément aux autorités susmentionnées, le contribuable a raison de dire que le logiciel sous licence, les frais de déplacement remboursables et les services d'hébergement ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Le contribuable peut demander des remboursements à ses fournisseurs conformément aux décisions énoncées dans la présente lettre.

Cette réponse est basée sur les faits résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4983442883.T

Décisions du commissaire fiscal