12-201 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Le contribuable n'est pas tenu de payer la retenue à la source

Sujet

Entités intermédiaires,

Personnes assujetties à l'impôt,

Biens meubles corporels,

Imposition des personnes et des transactions,

Retenue d'impôt

Date d'émission

12-06-2012

6 décembre 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de la pénalité et des intérêts payés par ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable était une société en commandite de Virginia détenue par plusieurs résidents de Virginia et un résident domicilié à ***** (État A). Le contribuable a généré des revenus à partir de sa participation dans des comptes d'épargne, des certificats de dépôt, des actions, des obligations et des revenus de redevances. Le contribuable a déposé sa déclaration de retenue à la source pour les non-résidents et a versé la retenue à la source pour le compte d'un membre non-résident après la date limite. Le Département a émis une évaluation de pénalité et d'intérêt au contribuable pour avoir omis de retenir à temps l'impôt sur le revenu pour les revenus attribués à l'associé non résident.

Le contribuable s'est acquitté de la cotisation et a introduit un recours, soutenant qu'il n'avait pas de revenu imposable soumis à l'obligation de retenue. Elle affirme également que l'obligation de retenue imposée aux entités intermédiaires viole la clause de respect des droits de la défense et la clause de commerce de la Constitution des États-Unis.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-486.2 A prévoit que "une entité intermédiaire qui a un revenu imposable pour l'année fiscale dérivé de ou lié à des sources de Virginia, dont une partie est attribuable à un propriétaire non-résident" doit payer l'impôt à la source. Le montant de l'impôt qui doit être retenu est égal à 5% de la part du propriétaire non résident dans les revenus de source Virginia de tous les propriétaires non résidents qui peuvent être légalement imposés par Virginia et qui sont attribuables à un propriétaire non résident. Voir Va. Code [§ 58.1-486.2 B 1.]

Les entités intermédiaires de Virginie qui sont établies uniquement pour investir dans des biens personnels incorporels, tels que des actions et des obligations, et qui n'ont pas de salariés ni de biens réels ou corporels, ne sont pas considérées comme exerçant une activité commerciale ou industrielle. Voir le document public (D.P.) 94-275 (9/16/1994) et le bulletin d'information fiscale (BIF) 05-6 (5/6/2005). Par conséquent, les revenus provenant des biens incorporels détenus par une entité intermédiaire d'investissement ne sont pas des revenus provenant de sources de Virginia. Ainsi, les entités intermédiaires qui sont établies uniquement pour investir dans des biens personnels incorporels et qui n'ont pas de salariés ni de biens réels ou corporels ne sont pas tenues de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia.

Le contribuable a généré des revenus à partir de sa participation dans des comptes d'épargne, des certificats de dépôt, des actions, des obligations et des revenus de redevances. Les preuves n'indiquent pas que le contribuable avait des employés, des biens immobiliers ou des biens corporels en Virginia. Ainsi, le contribuable n'était pas considéré comme exerçant une activité commerciale ou industrielle en Virginia et n'avait pas de revenus provenant de sources de Virginia. Par conséquent, le contribuable n'était pas tenu de payer un impôt à la source au département en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-486.2 A. En conséquence, un remboursement de l'impôt, de la pénalité et des intérêts payés par le contribuable pour l'année fiscale se terminant le 31, 2008, plus les intérêts courus, sera effectué.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4549541656.B

Décisions du commissaire fiscal