Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions de services non imposables en vertu de la loi Va. Code § 58.1-609.5 1Certificats numériques
Sujet
Taxe sur les médias numériques,
Transactions taxables
Date d'émission
01-19-2012
19 janvier 2012
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la vente de certificats numériques. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
Le Contribuable fournit des solutions d'authentification aux entreprises et aux particuliers qui souhaitent sécuriser le commerce et les communications électroniques sur Internet. L'une des solutions proposées par le contribuable est le certificat numérique, les services d'authentification et de résolution. Les frais de ces services font partie d'un forfait et doivent être renouvelés périodiquement.
Les certificats numériques sont utilisés pour faciliter les transactions sécurisées entre le navigateur d'un utilisateur final et le serveur du client du contribuable. Un certificat numérique permet à l'utilisateur final de reconnaître qu'il accède au serveur du client et non à un faux serveur. Lorsque les certificats numériques du contribuable sont achetés, une marque apparaît sur le site web du client, indiquant que le site web est authentifié par le contribuable.
Un certificat numérique est fourni par le biais d'une procédure en ligne. Le client remplit un formulaire d'inscription en ligne. Dans le cadre de la demande de certificat numérique du client, une paire de clés privée et publique est générée par le serveur web du client. La clé privée est conservée par le client sur son serveur web. La clé publique fait partie des informations envoyées au contribuable lors de la procédure d'enregistrement.
Le contribuable authentifie l'identité du client, le site web et l'entreprise concernés, ainsi que les informations présentées par le client au cours de la procédure d'enregistrement. Une fois l'identité du client authentifiée, le contribuable lui envoie par voie électronique un certificat numérique. Le certificat numérique est installé par le client du contribuable sur son serveur web. Le certificat numérique sert à crypter les transmissions entre le serveur du client et le navigateur de l'utilisateur final.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux :
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- Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé ... et les services n'impliquant pas d'échange de biens meubles corporels qui fournissent un accès ou une utilisation de l'Internet et de tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis électroniquement par l'intermédiaire de l'Internet.
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-4040 A stipule :
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- Les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables.
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- Les opérations impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la prestation de services sont généralement imposables ou exonérées sur la totalité du montant facturé, que les frais relatifs au service et au bien soient ou non indiqués séparément. Comme expliqué dans la sous-section D de cette section, le test "true object" est utilisé pour déterminer la taxabilité de ces transactions.
Dans le document public 02-111 (7/25/02), le contribuable facturait une redevance mensuelle forfaitaire et une redevance d'utilisation par minute pour permettre à ses clients d'accéder à des informations concernant uniquement la localisation d'automobiles et de pièces détachées d'automobiles. Aucun bien meuble corporel n'a été échangé dans le cadre de ces transactions. En outre, les clients n'ont pas reçu de données sur bande ou sur disque, mais ont simplement utilisé leur ordinateur pour accéder à la base de données et la consulter. Les clients du contribuable accédaient aux services en ligne et les informations relatives à l'automobile étaient fournies sous forme électronique. Comme ces transactions n'impliquaient pas l'échange de biens meubles corporels, elles ont été considérées comme des transactions de services non imposables en vertu de la directive sur les services. Va. Code § 58.1-609.5 1. En conséquence, le contribuable n'était pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes de Virginie sur les frais mensuels forfaitaires et les frais d'utilisation par minute facturés à ses clients pour les services d'accès à l'information.
En l'occurrence, les services fournis par le contribuable sont accessibles en ligne par ses clients. Les clients s'inscrivent en ligne pour obtenir les certificats numériques, qui leur sont délivrés par voie électronique. Aucun bien personnel corporel n'est transféré à la suite de ces transactions. Conformément aux autorités susmentionnées, les transactions portent sur la fourniture de services. Par conséquent, les frais associés aux services ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
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- Commissaire à la fiscalité
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AR/1-4568969570.P
Décisions du commissaire fiscal