12-179 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

La demande de protection doit contenir des informations permettant de déposer une demande de manière satisfaisante lorsqu'elle ne dépend pas de l'issue d'une procédure judiciaire.

Sujet

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

11-09-2012

9 novembre 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus de remboursement de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2004 à 2006.

FAITS

Le contribuable, une société à responsabilité limitée, a déclaré et payé dans les délais l'impôt minimum sur les télécommunications pour les années d'imposition en cause. En octobre 2008, le contribuable a déposé une demande de remboursement en vertu de la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Virginia Cellular, LLC c. Département de la fiscalité de Virginie, 276 Va. 486, 666 S.E.2d. 374 (2008). Dans les chapitres 37 et 152 de la 2009 Actes de l'AssembléeL'Assemblée générale a adopté des projets de loi visant à égaliser le traitement des sociétés et des entités de télécommunications non constituées en sociétés aux fins de l'impôt minimum sur les télécommunications. Cette législation s'applique aux exercices fiscaux commençant le ou après le mois de janvier 1, 2004. Le 4, 2009, le Département a rejeté la demande de remboursement du Contribuable en ce qui concerne le Cellulaire de Virginie en raison des mesures prises par l'Assemblée générale.

Le 27, 2009, le contribuable a déposé un addendum à sa demande de protection, demandant un remboursement pour le trop-perçu de l'impôt minimum sur les télécommunications en raison d'erreurs de calcul commises dans les déclarations initiales. Le département a refusé les remboursements parce que la soumission en avril 2009 ne comprenait pas de déclaration modifiée. En outre, le département a conclu que les déclarations pour les années fiscales 2004 et 2005 ont été soumises au-delà du délai de prescription. Le ministère a estimé que, puisque les questions incluses dans la demande d'avril 2009 n'avaient pas été abordées dans la demande d'indemnisation de la Cellulaire de Virginie elles ne pouvaient pas être traitées comme un addendum à la demande de protection d'octobre 2008.

Le contribuable fait appel du refus de remboursement, en soutenant que rien dans la loi n'empêche un contribuable de modifier ou de compléter une demande de protection en suspens devant le département. En outre, le contribuable affirme que la loi sur la demande de protection n'exige pas le dépôt d'une déclaration complète, et que sa soumission serait considérée comme une déclaration en vertu des règles de l'impôt fédéral sur le revenu.

DÉTERMINATION

En vertu de l'autorité conférée au commissaire à la fiscalité par Va. Code § 58.1-1824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être mise en attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut faire l'objet d'une décision sur son bien-fondé en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-1821.

Questions multiples

En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-190 B, lorsque le ministère décide de maintenir une demande de protection sans décision parce qu'elle implique des questions qui dépendent de la résolution d'une affaire judiciaire en cours, les questions incluses dans cette demande de protection "seront strictement limitées aux questions qui dépendent effectivement de la résolution d'une affaire en cours." Le règlement précise que toutes les autres questions incluses dans une telle demande de protection seront tranchées sur le fond. En vertu du règlement, une demande de protection comportant plusieurs points peut être déposée et le ministère peut décider de traiter certains points sur le fond, tout en laissant d'autres points sans décision dans l'attente de la résolution d'une affaire judiciaire.

Dans ce cas, le contribuable a déposé une demande de protection, que le ministère a maintenue sans décision dans l'attente de la résolution finale de l'affaire du Cellulaire de Virginie cas. Avant la résolution finale, le contribuable a introduit une autre question qui ne dépendait pas de l'affaire judiciaire. En vertu de la loi et de la réglementation de Virginia, le ministère est tenu d'examiner cette question sur le fond. Ainsi, la demande de protection du contribuable concernant ses erreurs de calcul a été déposée dans les délais.

Informations requises

Selon le titre 23 VAC 10-20-190 A, aucun formulaire spécifique n'est requis pour une demande de protection. Toutefois, la demande de protection doit contenir des informations qui identifient suffisamment le contribuable, le type d'impôt, la période imposable, le recours demandé, la date d'imposition et la date de paiement. Une déclaration dûment signée exposant chaque erreur alléguée, les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable doit également être incluse. Le cas échéant, le contribuable doit également démontrer que la détermination des questions dépend de l'issue d'une autre affaire pendante devant les tribunaux.

J'ai examiné attentivement les informations soumises par le contribuable en avril 2009 et je dois conclure qu'elles comprenaient toutes les informations requises en vertu du titre 23 VAC 1020-190 A. En tant que tel, le fait que des déclarations de revenus modifiées aient été soumises à l'impôt sur le revenu par le contribuable n'a pas été pris en compte. n'ont pas été déposées n'annule pas la validité de la demande de protection du mois d'avril 2009.

Informations complémentaires

Lorsque le département choisit de traiter une demande de protection comme un recours au titre de la Va. Code § 58.1-1821, les règles régissant ces recours s'appliquent. Le titre 23 VAC 10-20-165 D 3 d autorise le ministère à demander des informations supplémentaires à un contribuable afin de faciliter la prise de décision.

Dans ce cas, bien que les informations fournies par le contribuable soient suffisantes pour étayer la validité du remboursement demandé, le département doit également être en mesure de vérifier l'exactitude des montants demandés.

Conformément à cette autorisation, le ministère demande au contribuable de déposer les déclarations de revenus des sociétés modifiées appropriées pour les années d'imposition 2004 à 2006. Les déclarations demandées doivent être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O Box 27203 , Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Les déclarations doivent être soumises dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si les déclarations ne sont pas déposées dans les délais impartis, les remboursements seront refusés et la demande sera clôturée.

Dès réception des déclarations modifiées, la demande sera traitée, examinée et les remboursements appropriés seront effectués. Si, au cours du traitement, les remboursements sont refusés en tout ou en partie, le contribuable disposera de 90 jours à compter de la date de ce refus pour faire appel auprès du commissaire fiscal. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4875070932.o

Décisions du commissaire fiscal