Numéro du document
12-130
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe d'utilisation sur les équipements et fournitures achetés et consommés par le contribuable
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit, 
Exemptions, 
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
08-09-2012

Août 9, 2012



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente réponse fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de mai 2005 à décembre 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS


Le contribuable fournit des services de divertissement, de production et de promotion pour divers événements. À la suite de l'audit du département, la taxe d'utilisation a été imposée sur l'équipement et les fournitures achetés et consommés par le contribuable dans le cadre de la prestation de ces services.

Le contribuable conteste l'évaluation et maintient que ses locations de matériel de scène sont exonérées. Le contribuable soutient également que le document public 95-198 (7/31/95) cité par l'auditeur ne s'applique pas en l'espèce. Enfin, le contribuable estime que la méthode d'échantillonnage utilisée dans le cadre de l'audit est erronée et maintient que les achats évalués ont été correctement taxés au moment de l'achat.

DÉTERMINATION


Entrepreneurs publics

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-693 C stipule en partie pertinente :
    • Le traitement fiscal approprié des achats de biens meubles corporels par des personnes qui passent des contrats avec le gouvernement fédéral, l'État ou ses subdivisions politiques, dépend de la question de savoir si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels (par exemple, un système informatisé de recherche de données) ou sur la fourniture d'un service exonéré (par exemple, la gestion d'installations immobilières). Si la transaction porte sur la vente de biens meubles corporels, un entrepreneur peut acheter les biens meubles corporels exonérés de la taxe en utilisant un certificat d'exonération de revente, le formulaire ST-10. Le bien meuble corporel peut être revendu au gouvernement en exonération de la taxe.
    • Toutefois, si une opération porte sur une prestation de services, l'entrepreneur est réputé être l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de sa prestation de services, même si le titre de propriété du bien peut être transféré au gouvernement ou si l'entrepreneur peut être entièrement et directement remboursé par le gouvernement, ou les deux à la fois.
    • En outre, le titre 23 VAC 10-210-690 prévoit ce qui suit :
    • Les ventes aux États-Unis ou au Commonwealth de Virginie ou à ses subdivisions politiques sont exonérées de la taxe si les achats sont effectués conformément aux bons de commande officiels requis et payés sur des fonds publics. Les ventes effectuées sans les bons de commande requis et non payées sur des fonds publics sont imposables.

Dans l'affaire P. D. 95-198, le contribuable fournissait des services de divertissement sous contrat. Dans certains cas, le contribuable a également assuré la préproduction et la gestion du son, de la lumière et de l'équipe sur place. Il a été décidé que le contribuable fournissait des services exonérés d'impôt conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-609.5 1 et donc redevable de la taxe sur la location de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de la prestation de ces services.

En l'occurrence, le contribuable a passé un contrat avec une base aéronavale pour la fourniture de services de mise en scène et de divertissement. Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les locations de matériel de scène, dont il affirme qu'elles ont été payées par la station aéronavale. Pour étayer son affirmation, le contribuable présente son contrat de service avec la station aérienne. Le contribuable présente également un journal des décaissements qui, selon lui, prouve que la station aéronavale a payé les locations de matériel de scène. Le contribuable affirme que l'accord démontre clairement que la station aéronavale paie directement tous les fournisseurs auxquels le contribuable fait appel dans le cadre de la prestation de ses services. Le contribuable déclare également que le matériel de scène a été utilisé par la station aéronavale.

Bien que le contribuable présente un accord entre lui-même et la station aéronavale, l'accord n'est pas signé et ne désigne pas la station aéronavale comme acheteur de services. En outre, le contribuable ne présente aucun document démontrant que la location de matériel de scène a été effectuée sur la base de bons de commande officiels. Je ne suis pas en mesure de déterminer la source du grand livre présenté par le contribuable et je ne suis pas non plus convaincu que l'équipement scénique a été payé à l'aide de fonds publics. L'accord n'est qu'une description des services que le contribuable a accepté de fournir et n'apporte aucune preuve de la méthode de demande ou de paiement du fournisseur. En conséquence, sur la base de la documentation présentée et conformément au titre 23 VAC 10-210-690, la location de matériel de scène ne peut être considérée comme un achat public exonéré.

En outre, le contribuable présente une facture qu'il a soumise à la station aéronavale et qui inclut le coût de "band shell/staging" pour l'événement. Cependant, le montant de la facture pour le "band shell/staging ne correspond pas aux montants spécifiés dans la réclamation du contribuable pour le "stage equipment rentals". Le contribuable a ensuite présenté une facture du vendeur au contribuable pour "mobile staging and a load bearing roof" pour le montant contesté. " Le contribuable explique que la scène et la couverture du toit (appelée band shell) sont identiques à la location de matériel de scène "dont il est question dans la lettre de protestation du contribuable. En ce qui concerne les montants différents, le contribuable explique que tant la facture réelle du vendeur que le journal des décaissements de la marine indiquent le paiement d'un montant légèrement supérieur au montant contesté. " Selon le contribuable, l'auditeur a examiné une feuille de budget proposée pour le band shell/staging "et non la facture finale facturée au contribuable.

Nonobstant l'explication ci-dessus et conformément à la discussion ci-dessus et au P.D. 95-198, le contribuable est considéré comme l'utilisateur et le consommateur de la coquille d'orchestre/du matériel de scène dans le cadre de la fourniture de ses services de divertissement. Voir aussi P. D. 89-69 (3/21/86).

Sur la base des informations présentées et conformément à ce qui précède, le contribuable a correctement évalué la taxe d'utilisation sur ses locations de matériel de scène. Par conséquent, je ne vois aucune raison d'ajuster l'évaluation pour ces achats.

Organisations à but non lucratif

Une organisation de services (USO) a passé un contrat avec une localité de Virginia pour parrainer une célébration militaire. L'USO a créé une organisation à but non lucratif chargée d'organiser et de mettre en œuvre l'événement. L'ASBL a conclu un contrat avec le contribuable pour la fourniture de services de divertissement, de promotion et de production.

Dans son recours, le contribuable déclare qu'il a agi pour le compte de l'organisation sans but lucratif lorsqu'il a loué le matériel de scène évalué et présente son accord avec l'entité comme un soutien. L'accord stipule que toutes les dépenses liées à l'événement seront payées directement au vendeur ou remboursées par l'organisation à but non lucratif.

Code de Virginie § 58.1-609.11 prévoit une exonération de la taxe pour toute organisation à but non lucratif admissible qui détient un certificat d'exonération valide du ministère. La loi exonère les achats de biens meubles corporels effectués par un organisme sans but lucratif admissible pour son propre usage ou sa propre consommation.

Bien que l'organisation à but non lucratif puisse dans ce cas bénéficier de l'exonération, son statut d'exonération n'est pas transférable. L'intention de l'Assemblée générale est claire dans l'octroi du statut d'exonération fiscale. Le libellé de la loi n'accorde spécifiquement l'exemption qu'à l'entité qualifiée et n'offre pas le statut d'agence à une autre partie.

L'accord entre l'organisation de l'événement à but non lucratif et le contribuable stipule en partie pertinente : "[Toutes les dépenses liées de quelque manière que ce soit à l'obligation du contribuable en vertu du présent accord seront considérées comme des dépenses liées à l'événement et seront payées/remboursées par l'organisation à but non lucratif au fur et à mesure que ces dépenses seront encourues et au plus tard dix (10) jours après la présentation par le contribuable des pièces justificatives de ces dépenses." Des encarts ont été ajoutés.

Le contribuable présente des documents supplémentaires qui démontrent que l'ASBL a payé le vendeur pour la location du matériel de scène. Toutefois, le fait que l'organisateur ait pu payer directement la location du matériel de scène n'a aucune incidence sur cette question. Le paiement de la location par l'organisateur de l'événement serait simplement le paiement des frais contractuels, ce qui ne constitue pas un paiement en espèces. utiliser. Sur la base de la documentation présentée, il est clair que le matériel de scène a été utilisé et consommé par le contribuable dans le cadre de ses services de production et de divertissement. Par conséquent, je ne vois aucune raison de retirer la location de matériel de scène de l'évaluation.

Achats

Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation sur le prix de revient de chaque bien meuble corporel utilisé et consommé en Virginia.

Dans son recours, le contribuable présente plusieurs factures d'articles évalués qui prouvent que la taxe correcte a été facturée à l'achat. Toutefois, étant donné que ces achats ont déjà été retirés de l'évaluation au cours de l'audit, je ne vois aucune raison de procéder à un ajustement.

Méthodologie d'échantillonnage

Le contribuable conteste la méthode d'échantillonnage du département et affirme que tous les achats ont été évalués de manière incorrecte. Le contribuable affirme que l'échantillon de l'auditeur est erroné et demande un audit détaillé sur la base de plusieurs achats qu'il estime avoir été évalués de manière incorrecte. Toutefois, comme indiqué ci-dessus, l'examen des factures d'achat présentées dans le cadre du recours a montré que les montants contestés avaient déjà été retirés de l'évaluation au cours de l'audit.

Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison d'invalider les calculs de l'échantillon. Avant d'exiger qu'une vérification détaillée soit effectuée ou qu'une période d'échantillonnage soit ajustée ou étendue, le contribuable doit démontrer que l'échantillon n'est pas représentatif de la période de vérification ou qu'il est entaché d'irrégularités qui l'invalideraient.

En outre, l'échantillonnage est utilisé pour déterminer l'assujettissement à la taxe lorsque le volume des transactions est important. Dans ce cas, comme le contribuable n'était pas enregistré pour la taxe sur les ventes ou la taxe sur l'utilisation des biens de consommation, la période d'audit a été prolongée de cinq ans. Étant donné que le volume important des achats effectués au cours de la période d'audit n'a pas permis d'effectuer un audit détaillé, un échantillon statistique a été utilisé. Le recours à l'échantillonnage statistique lorsqu'il y a un grand nombre de transactions permet de réduire les coûts et les délais de mise en conformité pour le département et les contribuables, sans pour autant nuire à l'exactitude des données.

Bien que le contribuable demande un audit détaillé, il ne présente aucune preuve supplémentaire démontrant que les achats restants ont été évalués de manière incorrecte ou qu'un audit détaillé est justifié dans ce cas. J'estime que la méthode d'échantillonnage a été appliquée correctement.

CONCLUSION


Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours suivant la date de la facture. Le contribuable doit effectuer le paiement dans les 30 jours à compter de la date de la facture à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attn : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité




AR/1-4815053982.M


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46