Numéro du document
12-11
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)
Sujet
Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)
Date d'émission
02-27-2012
27 février 2012



Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation et le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia retenu pour vous, ***** (le « Contribuable ») pour l'année d'imposition qui s'est achevée le 31 décembre 31, 2010.

FAITS


Le contribuable était un résident de ***** (État A). Sur 2005, elle a vendu son logement dans l'État A et a acheté un logement à ***** (État B). Elle a obtenu un permis de conduire dans l'Etat B et a immatriculé son véhicule dans l'Etat B. A l'adresse 2006, la contribuable a obtenu une licence professionnelle et a été employée en Virginia, elle a continué à vivre dans l'Etat B et a rempli des déclarations de non-résident auprès de la Virginia.

En 2008, le contribuable a déménagé en Virginia et a rempli une déclaration de résident de Virginia. En 2009, le contribuable a épousé un membre de l'armée américaine et a rempli une déclaration de revenus pour une partie de l'année en Virginia. La contribuable a déposé une demande de retenue à la source pour non-résident sur le site 2010, attestant qu'elle et le membre du service étaient des résidents domiciliés dans l'État A. Le département a établi une cotisation pour l'année d'imposition 2009, considérant la contribuable comme une résidente de Virginia pendant toute l'année. Le Département a également rejeté la demande de remboursement de 2010 au motif que la contribuable n'avait pas fourni de preuves suffisantes qu'elle conservait des liens de domiciliation avec l'État B.

DÉTERMINATION


Le Servicemembers Civil Relief Act (la loi "" ), codifié à 50 U.S.C. § 571 et suivants.a été modifiée, à partir de l'année d'imposition 2009, afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service en conformité avec les ordres militaires du membre du service si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et pour le conjoint. La loi ne s'applique pas aux conjoints du personnel militaire et naval qui ont établi leur domicile en Virginia.

Dans le bulletin fiscal (VTB) 10-1 (1/29/2010), le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :

1. La personne qui demande l'exemption est-elle mariée à un membre du service qui est
présents en Virginia en vertu d'ordres militaires.
2. Le domicile du militaire.
3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
5. Si l'époux a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec
maintenir un domicile ailleurs.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. En l'espèce, les preuves indiquent que la contribuable a pris des mesures pour établir son domicile dans l'État B lorsqu'elle a acheté une résidence dans l'État B en juin 2005, qu'elle a demandé l'exonération de la propriété foncière pour cette résidence, qu'elle a maintenu l'immatriculation de ses véhicules dans l'État B et qu'elle a déclaré une résidence dans l'État B lorsqu'elle a rempli les déclarations d'impôt sur le revenu au niveau fédéral et en Virginia pour les années d'imposition allant de 2005 à 2007. Chacune de ces étapes a été franchie avant le mariage avec le militaire sur 2009.

La contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes pour étayer son affirmation selon laquelle elle a conservé son domicile dans l'État A. En l'absence de telles preuves, le ministère doit conclure, sur la base des faits présentés, que la contribuable a établi son domicile dans l'État B. Par conséquent, elle n'a pas partagé le même domicile que le conjoint militaire et ne peut bénéficier de la protection de la loi. En conséquence, la demande de remboursement du contribuable pour la retenue sur les non-résidents de 2010 est rejetée.

Étant donné que le contribuable a résidé et gagné des revenus en Virginia au cours de l'année fiscale 2010, le contribuable est tenu de déposer une déclaration de résident de Virginia ( 2010 ) en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-341. En outre, l'évaluation du site 2009 a été réalisée sur la base des meilleures informations dont disposait le département. Si le contribuable dispose d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable, il doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de résident de Virginia pour l'année d'imposition 2009.

Veuillez envoyer les déclarations demandées à Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Une fois les retours reçus, ils seront traités. L'évaluation 2009 sera ajustée en conséquence et le passif 2010 approprié sera déterminé. Si les déclarations ne sont pas déposées, l'évaluation 2009 sera maintenue et une évaluation pour l'année d'imposition 2010 pourra être émise sur la base des informations disponibles.

Le service Code de Virginie et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité




AR/1-4841840733.D


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46