Décisions du commissaire fiscal

Ces lignes directrices sont remplacées par des lignes directrices actualisées publiées par le ministère le juillet 1, 2013 (document public 13-109).


Les présentes lignes directrices ("lignes directrices") sont publiées par le Virginia Department of Taxation (le "Department") afin de fournir des conseils aux personnes qui louent des véhicules à moteur soumis aux taxes et redevances sur la location de véhicules à moteur ("taxe sur la location"). Projet de loi de la Chambre des représentants 1798 et projet de loi du Sénat 1132 (Actes de l'Assemblée 2011, Chapitres 405 et 639) transfèrent la gestion de la taxe sur les loyers du Department of Motor Vehicles ("DMV") au Department of Taxation à partir de juillet 1, 2012.

Une taxe est imposée sur la location, pour une période de moins de 12 mois, de véhicules à moteur dont le poids nominal brut ou le poids nominal brut combiné est inférieur ou égal à 26,000 livres, à un taux de quatre pour cent du produit brut. Une taxe supplémentaire est imposée sur la location de tout véhicule à moteur, quel que soit son poids, à l'exception des motocyclettes et des maisons préfabriquées, au taux de quatre pour cent du produit brut. Une taxe de 2 % est également prélevée sur le produit brut de la location de véhicules à moteur, à l'exception des motocyclettes et des maisons préfabriquées. La plupart des véhicules de tourisme loués sont soumis à la taxe de location à un taux combiné de 10 pour cent du produit brut.

Les présentes lignes directrices ne sont pas soumises aux dispositions de la loi sur la procédure administrative (Va. Code §2.2-4000 et suivants.) et s'appliquent à la location de véhicules à moteur à partir du mois de juillet 1, 2012. Le département a travaillé avec les locataires concernés pour élaborer ces lignes directrices. Dans la mesure où le changement législatif transférant l'administration de la taxe sur les loyers au ministère est en conflit avec les règles et réglementations existantes de la taxe sur les loyers en Virginie (Virginia Rental Tax Rules and Regulations), la loi sur la taxe sur les loyers a été modifiée.24 Code administratif de Virginie (VAC) 20-100-10 et suivants.), pour les périodes à partir de juillet 1, 2013 la législation remplace les règlements, et les présentes lignes directrices, élaborées conformément à la législation, doivent être suivies. Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web du département, www.tax.virginia.gov.

Définitions

Les termes utilisés dans la taxe sur les loyers ont la même signification que ceux utilisés dans la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation, sauf définition contraire, comme suit :

"Véhicule de location journalière": un véhicule à moteur, à l'exception d'un motocycle ou d'une maison préfabriquée tels que définis au § 46.2-100, utilisé pour la location telle que définie dans le présent document et pour le transport de personnes ou de biens, que ce soit sur sa propre structure ou en tirant un ou plusieurs autres véhicules. (Source : Va. Code § 58.1-1735)

"Produit brut": les frais facturés ou les contributions volontaires reçues pour la location d'un véhicule à moteur lorsque le contrat de location ou de crédit-bail est conclu pour une période inférieure à 12 mois. Cela inclut les frais pour tout service faisant partie du contrat de location ou tout frais séparé lié au contrat, ainsi que les frais pour la couverture collision ou la renonciation aux dommages matériels, la responsabilité civile ou d'autres formes de responsabilité potentielle pour le client. Toutefois, le produit brut ne comprend pas 1) les escomptes de caisse autorisés et effectivement perçus sur un contrat de location ; 2) les frais financiers, les frais de port, les frais de service ou les intérêts d'un crédit accordé sur un contrat de location ; 3) les frais pour les carburants soumis à la Virginia Fuels Tax ; 4) les frais pour une assurance décès accidentelle facultative, à moins que les frais ne contiennent d'autres frais imposables qui ne sont pas indiqués séparément ; 5) la taxe de location. Motor Vehicle Sales and Use Tax (taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur) ; et 6) la taxe de location. (Source : Va. Code § 58.1-1735)

"Maison préfabriquée": structure soumise à la réglementation fédérale, transportable en une ou plusieurs sections, qui, en mode de déplacement, a une largeur de huit pieds ou plus ou une longueur de 40 pieds ou plus, ou qui, lorsqu'elle est érigée sur place, a une superficie de 320 pieds carrés ou plus, qui est construite sur un châssis permanent et conçue pour être utilisée comme habitation avec ou sans fondation permanente lorsqu'elle est raccordée aux services publics requis, et qui comprend la plomberie, le chauffage, l'air conditionné et les systèmes électriques qu'elle renferme. (Source : Va. Code § 46.2-100)

"Bureau mobile": unité de construction industrialisée non soumise à la réglementation fédérale, qui peut être construite sur un châssis dans le but d'être remorquée jusqu'au point d'utilisation et conçue pour être utilisée avec ou sans fondation permanente, à des fins commerciales et non résidentielles ; ou deux ou plusieurs unités de ce type pouvant être remorquées séparément mais conçues pour être réunies au point d'utilisation afin de former une structure commerciale unique, et qui peuvent être conçues pour être déplacées et installées ou érigées sur d'autres sites. (Source : Va. Code § 58.1-1735)

"Véhicule à moteur": tout véhicule, à l'exception d'un bureau mobile tel que défini ici, qui est autopropulsé ou conçu pour l'autopropulsion et tout véhicule tiré ou conçu pour être tiré par un véhicule à moteur, y compris les maisons préfabriquées telles que définies à l'article 46.2-100 et tout dispositif dans, sur et par lequel une personne ou un bien est, ou peut être, transporté ou tiré sur une route, à l'exception des dispositifs mus par la force humaine ou animale, des dispositifs utilisés exclusivement sur des rails ou des voies fixes et des véhicules, autres que les maisons préfabriquées, utilisés dans le Commonwealth mais ne nécessitant pas de licence de la part du Commonwealth. (Source : Va. Code § 58.1-1735)

"Location": le transfert de la possession ou de l'utilisation d'un véhicule à moteur, qu'il doive ou non être immatriculé par le Commonwealth, par une personne à titre onéreux, sans transfert de la propriété de ce véhicule à moteur, pour une période inférieure à 12 mois. Tout accord de rémunération entre le titulaire d'un permis délivré par le Department of Motor Vehicles pour des services de taxis et le ou les conducteurs de ces taxis n'est pas considéré comme une location au sens du présent article. Tout accord de rémunération entre une école de conduite agréée et un élève de cette école, en vertu duquel l'élève peut utiliser un véhicule appartenant à l'école ou loué par elle pour passer un test de compétences routières administré par le Department of Motor Vehicles, n'est pas considéré comme une location au sens de la présente section. (Source : Va. Code § 58.1-1735)

"Location dans le Commonwealth": toute location dans le cadre de laquelle une personne a reçu la livraison d'un véhicule à moteur dans le Commonwealth de Virginie. Le terme "Commonwealth" comprend toutes les terres ou tous les intérêts fonciers dans le Commonwealth qui appartiennent aux États-Unis d'Amérique ou qui leur ont été cédés. (Source : Va. Code § 58.1-1735)

"Loueur": personne qui loue des véhicules à moteur à titre onéreux. (Source : Va. Code § 58.1-1735)

Changements dans l'administration de la taxe locative

L'administration de la taxe sur les loyers pour les transactions antérieures à juillet 1, 2012, est assurée par DMV. À compter du mois de juillet 1, 2012, la taxe sur les loyers est gérée par le ministère.

Loyers imposables

Les taxes et redevances sont prélevées sur le produit brut de la location de véhicules à moteur en Virginia. Les taxes se composent d'une taxe de 4 %, d'une taxe supplémentaire de 4 % et d'une redevance de 2 % sur les véhicules loués à la journée.

La taxe de 4 % est une taxe d'État prélevée sur le produit brut de la location en Virginia de tous les véhicules à moteur dont le poids nominal brut du véhicule ou le poids nominal brut de la combinaison est inférieur ou égal à 26,000 livres.

La taxe supplémentaire de 4 % et la redevance de 2 % sont toutes deux prélevées sur le produit brut de la location en Virginia de tout véhicule loué à la journée. La taxe supplémentaire de 4 % et la redevance de 2 % s'ajoutent à la taxe de 4 % et ne la remplacent pas.

Le tableau suivant vise à clarifier la structure des taxes et des redevances en énumérant certains types de véhicules et les taxes qui s'y appliquent :

Transactions non imposables

Les frais liés aux opérations suivantes ne sont pas soumis à la taxe de location et aucun certificat d'exemption n'est requis :

• Les accords de rémunération entre le titulaire d'un permis délivré par le Department of Motor Vehicles pour des services de taxis et le ou les chauffeurs de ces taxis. (Source : Va. Code § 58.1-1735)
  
• Les accords tarifaires conclus entre une école de conduite agréée et un élève de cette école, en vertu desquels l'élève peut utiliser un véhicule appartenant à l'école ou loué par elle pour effectuer un test de compétences routières administré par le Department of Motor Vehicles (ministère des véhicules à moteur). (Source : Va. Code § 58.1-1735)
  
• Location de scanners mobiles autonomes de tomographie axiale informatisée à un hôpital à but non lucratif ou à une organisation coopérative de services hospitaliers telle que décrite au § 501(e) de la loi sur l'assurance maladie. Internal Revenue Code (code des impôts). (Source : Va. Code § 58.1-1737)
  
• Location d'unités mobiles autonomes conçues exclusivement pour des services de diagnostic ou de thérapie humaine à un hôpital à but non lucratif ou à une organisation coopérative de services hospitaliers établie pour la recherche, le diagnostic ou la thérapie de maladies humaines, comme décrit au § 501(e) de la loi sur la santé publique. Internal Revenue Code (code des impôts)ou une société à but non lucratif telle que définie à l'article 501(c)(3) de la loi sur la protection de l'environnement. Internal Revenue Code (code des impôts)Les établissements de recherche, de diagnostic ou de thérapie pour les maladies humaines. (Source : Va. Code § 58.1-1737)
  
• Les locations à des établissements d'enseignement privés à but non lucratif dans le seul but d'être utilisées pour l'enseignement de la conduite qui fait partie du programme d'études de l'établissement pour les étudiants à temps plein. (Source : 24 VAC [20-100-210)]

• Locations aux États-Unis, au Commonwealth ou aux subdivisions politiques du Commonwealth pour leur usage exclusif si les achats sont effectués conformément aux bons de commande officiels requis et payés sur des fonds publics. Une carte de crédit du gouvernement des États-Unis ou une carte de crédit du Commonwealth de Virginie peut également être utilisée si le crédit du gouvernement fédéral ou de l'État est lié et que les factures sont envoyées directement au gouvernement et payées par lui. (Source : Va. Code § 58.1-1737)

• Les locations à toute personne en vue d'une relocation. La personne qui reloue le véhicule doit disposer d'un certificat d'immatriculation de location valide pour que la transaction puisse bénéficier de cette exemption et le loueur doit conserver une documentation adéquate de ce certificat d'immatriculation. (Source : Va. Code § 58.1-1735)

Aucune autre opération n'est spécifiquement exonérée de la taxe sur les loyers.

Produit brut

Aux fins du calcul de la taxe de location, le produit brut est défini comme les frais facturés ou les contributions volontaires reçues pour la location d'un véhicule à moteur lorsque le contrat de location ou de crédit-bail est conclu pour une période inférieure à 12 mois. Cela inclut les frais pour tout service faisant partie du contrat de location ou tout frais séparé lié au contrat, ainsi que les frais pour la couverture collision ou la renonciation aux dommages matériels, la responsabilité civile ou d'autres formes de responsabilité potentielle pour le client. Toutefois, les montants suivants sont exclus du produit brut :

• Les escomptes de caisse sont autorisés et effectivement accordés sur un contrat de location.
  
• Frais financiers, frais de port, frais de service ou intérêts d'un crédit accordé sur un contrat de location.
  
• Frais pour les carburants soumis à la taxe sur les carburants de Virginie.
  
• Les frais relatifs à l'assurance facultative en cas de décès accidentel, à moins que les frais ne contiennent d'autres frais imposables qui ne sont pas indiqués séparément.
  
• La taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur et la taxe sur les loyers. (Source : Va. Code [§ 58.1-1735; 24] VAC [20-100-10)]
  

Exemple 1:

Un client loue un véhicule à moteur pour100 $ avec une couverture collision de50 $ dans le cadre du contrat de location, pour un total de150$. Le produit brut aux fins de la taxe sur les loyers comprendrait les frais de location du véhicule à moteur et de la couverture collision. Le loueur perçoit l'impôt sur les loyers pour un produit brut de150.

Exemple 2:

Un client loue un véhicule à moteur pour100 $ avec une couverture collision de50 $ et une couverture facultative décès accidentel de25 $ dans le cadre du contrat de location, pour un total de175$. Le produit brut aux fins de la taxe sur les loyers comprendrait les frais de location du véhicule à moteur et de la garantie collision, et exclurait les frais de la garantie facultative en cas de décès accidentel. Le loueur perçoit l'impôt sur les loyers pour un produit brut de150.

Ventes par carte de paiement ou de crédit

Tout loueur qui reçoit le paiement des locations par carte de paiement ou de crédit doit déclarer le prix de vente total et payer la taxe applicable pour la période imposable au cours de laquelle le véhicule à moteur loué est restitué par le client.

Exemple 3:

Un client prend livraison d'un véhicule automobile loué et le restitue au loueur en juillet en présentant une carte de crédit en guise de paiement. Le loueur doit déclarer et payer la taxe sur la déclaration de juillet, qui doit être envoyée au plus tard le 20, même s'il n'a pas reçu le remboursement de la société émettrice de la carte de crédit.

Règles d'approvisionnement

Comme la taxe supplémentaire de 4 % est reversée à la localité où le client a reçu la livraison du véhicule de location journalière, les loueurs doivent répartir le produit brut et la taxe due à la localité concernée. Quel que soit le lieu où le contrat de location est rédigé, où la location prend fin ou où le véhicule est restitué, la taxe de location doit être imputée au comté, à la ville ou à la commune où le véhicule de location journalière a été livré pour être utilisé par le client de la location. (Source : Va. Code § 58.1-1735)

Exemple 4:

Un client passe une commande pour la location d'un véhicule à moteur dans un établissement situé en dehors du Commonwealth et le véhicule à moteur est livré dans le Commonwealth à un établissement situé dans le comté A. La location est soumise à la taxe sur les loyers et est versée au comté A.

Exemple 5:

Un client passe une commande pour la location d'un véhicule à moteur dans un établissement situé dans le comté A et le véhicule à moteur est livré en dehors du Commonwealth. La location n'est pas soumise à l'impôt sur les loyers.

Exemple 6:

Un client passe une commande pour la location d'un véhicule à moteur dans un établissement situé dans le comté A et prend possession du véhicule à moteur dans l'établissement. Le loyer est versé au comté A.

Exemple 7:

Un client passe une commande pour la location d'un véhicule à moteur auprès d'un établissement situé dans le comté A et fait livrer le véhicule à son domicile dans la ville B, mais rend le véhicule à l'établissement situé dans le comté A. La location est facturée à la ville B.

Exemple 8:

Un client passe une commande pour la location d'un véhicule à moteur dans un établissement situé dans le comté A. Le véhicule à moteur est livré en dehors du Commonwealth, mais il est restitué dans l'établissement situé dans le comté A. La location n'est pas soumise à la taxe sur les loyers.

Enregistrement des locataires

Tout loueur qui loue des véhicules à moteur dans le Commonwealth est tenu de déposer une demande de certificat d'enregistrement auprès du ministère pour la collecte et le paiement de la taxe de location. Cela inclut toute personne en dehors de cet État qui loue des véhicules à moteur livrés à un client dans le Commonwealth. Ces loueurs doivent déposer des déclarations et s'acquitter de toutes les autres obligations qui incombent aux loueurs dans cet État. (Source : Va. Code § 58.1-1735)

Dans la mesure où le département est en mesure d'identifier ces locataires comme potentiellement responsables de la collecte et du versement de la taxe locative, le département notifiera ces locataires avant la date d'entrée en vigueur et fournira aux concessionnaires les formulaires et instructions nécessaires à l'obtention d'un certificat d'enregistrement. Si un locataire ne reçoit aucune information de la part du ministère et qu'il est tenu de percevoir la taxe locative, il doit demander un certificat d'enregistrement en ligne sur le site web du ministère à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Une demande distincte de certificat d'enregistrement est requise pour chaque établissement.

Le département examine et approuve la demande d'enregistrement et délivre au locataire un certificat d'enregistrement officiel. Le certificat d'enregistrement n'est pas transférable et n'est valable que pour le locataire désigné. Une copie du certificat d'enregistrement doit toujours être affichée de manière visible dans chaque lieu d'activité.

Si le loueur cesse d'exercer son activité, le certificat expire immédiatement. En cas de changement de propriétaire ou de structure de l'entreprise, celle-ci peut être amenée à demander et à obtenir un nouveau certificat d'enregistrement. Pour plus d'informations concernant la vente ou la cessation d'activité d'une entreprise, veuillez consulter la section "Vente d'entreprise" ci-dessous.

Immatriculation et licence des véhicules

Tout véhicule à moteur devant être immatriculé par le Commonwealth et détenu à des fins de location doit être enregistré auprès du DMV en tant que véhicule à moteur de location ou en tant que véhicule répartissable dans le cadre du plan d'immatriculation international, et doit porter une plaque d'immatriculation spéciale indiquant qu'il s'agit d'un véhicule de location ou d'un véhicule répartissable. Cette immatriculation et ces plaques spéciales sont requises même si le véhicule n'est loué qu'occasionnellement, sauf que les véhicules immatriculés et autorisés en tant que véhicules pour compte d'autrui ne doivent pas être immatriculés ou autorisés en tant que véhicules de location lorsqu'ils ne sont utilisés qu'occasionnellement en tant que véhicules de location. (Source : 24 VAC [20-100-150)]

Un véhicule à moteur immatriculé comme véhicule de location doit être utilisé exclusivement comme véhicule de location et doit générer des revenus locatifs. Toutefois, un véhicule automobile de location peut être utilisé temporairement i) en remplacement d'un véhicule automobile loué ; ii) comme démonstrateur ; iii) pour le service à la clientèle, la promotion ou le transport des employés ; iv) pendant l'entretien ; ou v) pendant le transfert d'un lieu à un autre. Cette utilisation temporaire doit être limitée et raisonnablement documentée. Si le produit brut est généré par une utilisation temporaire, le véhicule est considéré comme loué et la taxe de location est due. (Source : 24 VAC [20-100-170)]

Si un locataire souhaite transférer un véhicule à moteur immatriculé en Virginia de son statut de locataire à un statut de non-locataire, l'immatriculation du véhicule à moteur doit être transférée auprès du DMV. La taxe applicable sera facturée pour le transfert de l'enregistrement. Au moment où l'immatriculation d'un véhicule à moteur est transférée d'un statut de location, la taxe de vente et d'utilisation des véhicules à moteur de 3.0 pour cent sera perçue, à moins que cette taxe n'ait été payée lors de la première immatriculation du véhicule. Aucun crédit de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur ne sera accordé pour les taxes ou les frais précédemment payés sur le produit brut de la location de ce véhicule. (Source : 24 VAC [20-100-160)]

Si un locataire souhaite transférer un véhicule non loué au statut de véhicule loué, il doit transférer l'enregistrement du véhicule auprès du DMV. La redevance applicable sera facturée pour le transfert de l'enregistrement, plus toute différence de redevance entre l'enregistrement existant et l'enregistrement de la location. Au moment où le véhicule est enregistré en tant que véhicule de location, le ou les formulaires appropriés doivent être déposés auprès du DMV afin de vérifier que le véhicule sera détenu exclusivement à des fins de location. Les plaques d'immatriculation du véhicule de location seront délivrées par le DMV. (Source : 24 VAC [20-100-180)]

Les locataires doivent contacter le DMV pour plus d'informations sur l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur.

Dépôt des déclarations mensuelles et paiement de l'impôt

Tout loueur enregistré ou devant être enregistré pour la taxe locative est tenu de déposer le formulaire MVR-420, Déclaration de la taxe locative, au plus tard le 20e jour du mois suivant chaque période de déclaration, même si aucune taxe n'est due. Sauf dérogation expresse, chaque locataire doit également joindre l'annexe MVR-420B, tableau des taxes locales de location, au formulaire MVR-420. Au moment du dépôt du formulaire MVR-420, Déclaration de la taxe de location, le locataire doit payer le montant de la taxe due. Les transactions doivent être déclarées dans la période au cours de laquelle les véhicules de location ont été restitués. La déclaration pour chaque période devient caduque le vingt et unième jour du mois suivant si elle n'est pas payée. Dans le cas des loueurs qui tiennent régulièrement des livres et des comptes sur la base d'une période annuelle qui varie de 52 à 53 semaines, une déclaration conforme à cette période comptable est acceptable, à condition qu'une déclaration explicative satisfaisante soit jointe à la première déclaration du loueur déposée au titre de cette période comptable annuelle. Les locataires doivent conserver le formulaire MVR-420A, Feuille de calcul de la déclaration de revenus locatifs, dans leurs dossiers.

Un locataire peut demander par écrit au département une prolongation du délai pour remplir le formulaire MVR-420 et payer la taxe. La demande doit être faite avant que la déclaration ne devienne exigible et doit indiquer la nécessité d'un délai supplémentaire. Une prolongation peut être accordée jusqu'à la fin du mois civil au cours duquel la déclaration est due, ou pour une période n'excédant pas 30 jours. Les pénalités et les intérêts ne sont pas appliqués pendant la période de prorogation, mais les intérêts courent sur l'impôt au taux prescrit à l'article 6621 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Internal Revenue Code (code des impôts) plus deux pour cent lorsque la prorogation est accordée au-delà de la fin du mois civil au cours duquel la déclaration est due. Tout locataire qui ne dépose pas la déclaration dans le délai imparti et qui ne paie pas le montant total requis sera traité comme si aucune prorogation n'avait été accordée.

Perception de la taxe

La taxe de location doit être perçue auprès du locataire et doit être mentionnée séparément en tant que taxe et redevance et ajoutée au prix de la location sur le contrat de location. Les transactions doivent être déclarées dans la période au cours de laquelle les véhicules de location ont été restitués. Les taxes et la redevance constituent des dettes du client loueur à l'égard du locataire jusqu'à ce qu'elles soient payées, et sont recouvrables par une action en justice de la même manière que les autres dettes. L'impôt sur les loyers doit être versé au ministère et déclaré sur le formulaire MVR-420, déclaration d'impôt sur les loyers.

Dans le cas où un loueur perçoit la taxe sur les loyers pour des transactions exonérées ou non taxables, il doit remettre la taxe perçue par erreur ou illégalement au département, à moins que le loueur ne puisse prouver que la taxe a été remboursée au client ou créditée sur son compte. Le locataire qui néglige, omet ou refuse intentionnellement de percevoir la taxe locative est responsable de la taxe et doit la payer lui-même. Il est interdit au loueur de faire croire au public qu'il prend en charge tout ou partie de la taxe locative ou qu'il dispense un client du paiement de tout ou partie de la taxe.

Taxes et redevances locales sur l'immatriculation des véhicules à moteur

Aucun comté, ville ou municipalité ne peut imposer de taxe sur les biens meubles corporels, de taxe sur les licences, de frais de licence ou d'obligation d'apposer une étiquette, un autocollant ou une décalcomanie sur un véhicule loué à la journée qui est soumis à la taxe supplémentaire de 4.0 pour cent. (Source : Va. Code § 46.2-755)

Créances irrécouvrables

Chaque loueur a droit à un crédit sur l'impôt indiqué dans la déclaration pour le montant de l'impôt payé antérieurement sur les comptes qui lui sont dus et qui ont été jugés sans valeur au cours de la période couverte par la déclaration. Le crédit n'excède toutefois pas le montant du prix de vente non perçu, déterminé en considérant les paiements antérieurs de chaque dette comme étant constitués de la même proportion de prix de vente, de taxe sur le chiffre d'affaires et d'autres frais non imposables que dans la dette totale due à l'origine au locataire. Le montant des comptes crédités qui sont ensuite payés en tout ou en partie au locataire est inclus dans la première déclaration déposée après l'encaissement. (Source : Va. Code § 58.1-621)

Pénalités et intérêts

Sauf en cas de déclaration frauduleuse, le défaut de déclaration et de paiement intégral de la taxe dans les délais impartis expose le locataire à une pénalité spécifique à ajouter à la taxe, d'un montant de six pour cent si le défaut ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de six pour cent pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, au cours duquel le défaut se poursuit, sans dépasser trente pour cent au total. Toutefois, la pénalité ne peut en aucun cas être inférieure à dix dollars et cette pénalité minimale s'applique que l'impôt soit dû ou non pour la période pour laquelle la déclaration était exigée. (Source : Va. Code § 58.1-635 A)

En cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention délibérée de frauder le Commonwealth, ou en cas d'omission délibérée de déposer une déclaration dans l'intention de frauder le Commonwealth, une pénalité de cinquante pour cent du montant de l'impôt est imposée. (Source : Va. Code § 58.1-635 A)

Le taux d'intérêt sur les impôts et cotisations omis est le taux de sous-paiement "" établi conformément à l'article 6621(a)(2) de la loi sur les impôts et cotisations. Internal Revenue Code (code des impôts) plus deux pour cent. (Source : Va. Code § 58.1-15(A))

Vente d'entreprise

Si un locataire est redevable d'une taxe, d'une pénalité ou d'un intérêt et qu'il vend son entreprise ou son stock de marchandises ou qu'il abandonne l'entreprise, il doit faire une déclaration finale et un paiement dans les 15 jours suivant la date de la vente ou de l'abandon de l'entreprise. À ce moment-là, il doit également renvoyer son certificat d'enregistrement au département, accompagné d'une lettre expliquant la situation. Il doit indiquer dans sa dernière déclaration les nom, prénom et adresse de son successeur éventuel. (Source : Va. Code § 58.1-629)

Les éventuels successeurs ou ayants droit du locataire doivent retenir une partie suffisante du prix d'achat pour couvrir le montant des taxes, pénalités et intérêts dus et impayés jusqu'à ce que l'ancien propriétaire produise soit une quittance du département indiquant que le paiement a été effectué, soit un certificat attestant qu'aucune taxe, pénalité ou intérêt n'est dû. Si l'acquéreur d'un fonds de commerce ou d'un stock de marchandises ne retient pas une partie suffisante du prix d'achat, il devient personnellement responsable du paiement des impôts, pénalités et intérêts dus et impayés par tout ancien propriétaire. (Source : Va. Code § 58.1-629)

Un fiduciaire, un administrateur judiciaire, un cessionnaire, un exécuteur testamentaire ou un administrateur qui continue d'exploiter, de gérer ou de contrôler une entreprise de location de véhicules à moteur doit demander un nouveau certificat d'immatriculation, sauf s'il s'agit d'une société qui continue d'exister en tant que personne morale. La taxe doit être collectée et payée comme pour tout autre locataire. Il est indifférent que cet agent ou cette personne ait été désigné par un tribunal.

Dispositions relatives à la conformité

Les dispositions relatives à la conformité à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe à l'utilisation énoncées dans le Code of Va. Les §§ 58.1-630 à 58.1-637 et les règlements applicables à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation s'appliqueront à la taxe de location. Chaque fois que le terme "dealer" est utilisé dans les présentes sections, le terme "rentor" lui est substitué :

• Va. Code § 58.1-630 Obligations des courtiers ;

• Va. Code § 58.1-631 Évaluations Jeopardy ;

• Va. Code [§ 58.1-632 Mémó~ráñd~á óf L~íéñ;]

• Va. Code § 58.1-634 Délai de prescription ;

• Va. Code § 58.1-636 Pénalité pour défaut de déclaration ou fausse déclaration ; et

• Va. Code § 58.1-637 Chèques sans provision.

(Source : Va. Code § 58.1-1738)

Enregistrements

Chaque concessionnaire est tenu de tenir et de conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer le montant de l'impôt à payer. Ces registres comprennent
(1) Un registre quotidien de toutes les locations au comptant et à crédit par lieu d'activité, y compris les locations effectuées dans le cadre de tout type de financement ou de plan de paiement à tempérament, avec indication des locations quotidiennes de véhicules ; (2) une copie de tous les contrats de location pour chaque véhicule loué ; et (3) un registre de toutes les déductions et exonérations demandées dans les déclarations fiscales, y compris les créances irrécouvrables, et les documents attestant que toutes les transactions non imposables étaient valables.

Les registres doivent pouvoir être consultés et examinés par le département à toute heure raisonnable du jour ouvrable. Le loueur peut conserver ces registres sur microfilm ou sous forme électronique. (Source : Va. Code § 58.1-633 B)

Affectation des recettes

Les recettes de la taxe sur les loyers seront collectées et remises mensuellement par les loueurs au ministère et, après soustraction des coûts directs de gestion par le ministère, transférées mensuellement à des fonds spéciaux au sein du Commonwealth Transportation Fund. Tout intérêt perçu sur les recettes sera crédité à ces fonds. (Source : Va. Code § 58.1-1741)

Les recettes de la taxe de 4 % imposée aux véhicules à moteur dont le poids total autorisé en charge ou le poids total autorisé en charge combiné est inférieur ou égal à 26,000 livres sont affectées au Rail Enhancement Fund (fonds d'amélioration des transports ferroviaires). Les recettes de la taxe additionnelle imposée sur la location de tout véhicule à moteur au taux de quatre pour cent sont distribuées mensuellement à la ville ou au comté où le véhicule a été livré au locataire. Les recettes provenant de la taxe de 2 pour cent sont affectées au Fonds général pour payer le service de la dette sur les obligations émises pour le Statewide Agencies Radio System ("STARS"). (Source : Va. Code § 58.1-1741)

Toute erreur commise lors d'une distribution, ou tout ajustement qui s'avérerait nécessaire, sera pris en compte dans la distribution du mois suivant ou des mois suivants.

Décisions administratives

Un locataire peut demander au Commissaire des impôts d'émettre une décision écrite lorsqu'il y a une question sur l'application de la taxe à une situation spécifique. Le loueur doit fournir au commissaire tous les faits pertinents, y compris les noms des personnes, des entreprises ou des sociétés impliquées, le type, l'emplacement et la valeur du bien, ainsi que toute autre information pertinente. Le locataire peut faire valoir l'interprétation de la loi qui lui est la plus favorable.

Un locataire qui agit sur la base d'une décision écrite qui est ensuite révoquée ou annulée par les tribunaux ou le commissaire aura agi de bonne foi. Une décision écrite devient toutefois invalide si elle est modifiée ultérieurement par une modification de la loi, une décision de justice ou une règle ou un règlement édicté par le commissaire. (Source : 23 VAC [20-20-155)]

Recours

Les contribuables peuvent faire appel des évaluations de la taxe locative auprès du département en utilisant la procédure d'appel administrative applicable aux autres taxes d'État gérées par le département, telle que décrite dans le document Va. Code §58.1-1820 et suivants. et 23 VAC 20-20-165.

Informations complémentaires

Ces lignes directrices et ces règles sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le Bureau des services à la clientèle à l'adresse suivante : (804) 367-8037 ou par l'intermédiaire du service "Live Chat" sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov.



Approuvé :


Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal