11-86 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le Tennessee a le premier droit d'imposition dans ce cas ; Baux et locations

Sujet

Perception de la taxe,

Crédits d'impôt hors de l'État,

Transactions taxables

Date d'émission

06-02-2011

2 juin 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Ceci concerne la correspondance demandant le réexamen de la décision antérieure [Document public (D.P.) 10-187 (8/25/10)] délivrée à ***** (le contribuable "" ). La détermination a été émise en ce qui concerne l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de mars 2006 à juin 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à cette question. La présente lettre annule et remplace la décision prise dans le cadre du P.D. 10-187.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de Virginie qui loue des équipements de construction à un bailleur du Tennessee pour les utiliser dans des projets en Virginie. À la suite d'un audit, le contribuable s'est vu imposer la taxe d'utilisation de Virginie sur ces locations d'équipement, au motif que la taxe sur les ventes du Tennessee avait été facturée et perçue par erreur sur les locations mensuelles. Le contribuable a fait appel de cette évaluation, mais le département l'a confirmée. Le contribuable demande le réexamen de la décision antérieure du ministère.

DÉTERMINATION

Dans ce cas, il existe des lois contradictoires entre le Tennessee et la Virginie. La décision antérieure appliquait la politique de longue date de la Virginie en ce qui concerne le traitement des loyers transportés entre deux États. Selon la politique de la Virginie, chaque facture mensuelle est traitée comme une location distincte et soumise à l'impôt de l'État dans lequel le bien est situé. Cependant, le Tennessee ne considère pas les locations en question comme des transactions distinctes. Au lieu de cela, le Tennessee impose le contrat de location initial et les locations mensuelles ultérieures.

Après avoir reçu la demande de réexamen de la décision antérieure du contribuable, le département s'est renseigné auprès du service juridique du Tennessee Department of Revenue (TDOR). Sur la base d'un examen de certains contrats de location expurgés du contribuable,¹ le TDOR a conclu que ces contrats de location sont imposables dans le Tennessee parce que les contrats de location sont signés dans le Tennessee, que le bien est livré au client dans le Tennessee et que la période de location est une période continue (à savoirsans interruption depuis la prise en charge du bien dans le Tennessee jusqu'à la restitution du bien au bailleur du Tennessee).

Sur la base de ces faits, le Tennessee a le premier droit de taxation. Par conséquent, si le matériel loué utilisé en Virginie reste soumis à l'impôt en Virginie, un crédit en vertu de la loi sur la fiscalité des entreprises peut être accordé. Va. Code § 58.1-611 sera accordée pour la taxe de vente du Tennessee payée sur les locations en question. Le taux de la taxe sur les ventes du Tennessee étant supérieur à celui de la Virginie, aucune taxe ne sera due à la Virginie sur ces transactions contestées.

Conformité future

Je crois savoir que l'application par le Tennessee de la taxe sur les ventes et l'utilisation en ce qui concerne les baux et les locations pourrait changer dans un avenir proche. Selon l'avis du Tennessee n°07-15 (12/2007), le Tennessee a adopté des modifications statutaires². qui modifierait les exigences en matière d'approvisionnement pour les baux et les locations avec paiements périodiques récurrents, à condition que le contrat de location soit signé au Tennessee à la date d'entrée en vigueur de cette législation ou ultérieurement et que l'équipement soit récupéré au Tennessee par le client et déplacé dans un autre État pour y être utilisé. Par exemple, je crois comprendre que le paiement initial du bail/de la location serait soumis à la taxe sur les ventes ou l'utilisation du Tennessee, mais que tous les paiements ultérieurs seraient soumis à l'imposition d'un autre État si l'emplacement principal de l'équipement est déplacé dans cet autre État. Ce changement aurait un impact direct sur les locations d'équipement du contribuable en cause dans cette affaire. Cette modification statutaire devait prendre effet en juillet 1, 2009, mais a été reportée à juillet 1, 2011. D'après ce que j'ai compris du TDOR, cette modification statutaire pourrait être encore retardée jusqu'en juillet 1, 2013.

En conséquence, si ce changement de loi entre en vigueur en juillet 1, 2011 ou à une date ultérieure, le contribuable sera alors tenu de payer la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginia sur les locations ou les baux des bailleurs du Tennessee après le premier paiement de la location, à condition que l'équipement loué soit utilisé en Virginia. Avant la date d'entrée en vigueur d'un tel changement de loi, je comprends que le TDOR publiera des avis d'information sur son site web à l'adresse www.state.tn.us/revenue.

CONCLUSION

La cotisation contestée sera réduite conformément à cette décision.

Le service Code de Virginie et le document public cité sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. L'avis du Tennessee cité est accessible en ligne à l'adresse www.tennessee.gov/revenue, sur la page de la bibliothèque, sous la rubrique Avis importants. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-4723677555. R]

1. Toutes les données d'identification du contribuable ont été supprimées.
2. Section 174 du chapitre public n° 602, projet de loi du Sénat n° 2223 des 2007 Public Acts. Cette modification législative vise à se conformer à l'accord simplifié sur la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Décisions du commissaire fiscal