11-79 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

05-26-2011

Mai 26, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.

FAITS

Le contribuable a déposé une déclaration d'une partie de l'année sur le site 2006 pour les résidents de Virginia. En avril 2006, le contribuable a été transféré par son employeur à ***** (État A). En juin 2006, il a été transféré à ***** (pays A). Il a ensuite été transféré dans deux autres pays étrangers, à savoir 2008 et 2010, respectivement.

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année fiscale 2007 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia 2007. Le département a demandé des informations supplémentaires au contribuable afin de déterminer sa résidence pour l'année d'imposition en question. Sur la base des informations fournies par le contribuable, le département a déterminé qu'il était un résident domicilié en Virginie au cours de l'année fiscale 2007 et a établi une cotisation pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'il a abandonné son domicile en Virginie lorsqu'il a été transféré dans l'État A, et qu'il était résident de l'État A au cours de l'année d'imposition 2007.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le contribuable affirme qu'il a abandonné son domicile en Virginie à l'adresse 2007 parce qu'il n'avait pas de revenus provenant de sources en Virginie, qu'il ne louait ni ne possédait de biens immobiliers en Virginie, qu'il n'avait pas de comptes financiers en Virginie et qu'il résidait et travaillait dans le pays A pendant toute l'année.

Le contribuable a déménagé dans l'État A à la suite d'une mutation professionnelle. Depuis 2006, il a été transféré dans différents pays étrangers environ tous les deux ans. Le contrat de travail du contribuable indique que les missions sont de nature temporaire et qu'à l'issue d'une mission donnée, le contribuable est réaffecté aux États-Unis ou dans un autre pays étranger.

Les preuves montrent également que le contribuable a reçu du courrier en Virginia à l'adresse 2007 et qu'il était titulaire d'un permis de conduire en Virginia à l'adresse 2007. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginie." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002). Les dossiers du DMV indiquent que le contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginia à l'adresse 2006.

Après avoir examiné toutes les preuves dans cette affaire, je suis d'avis que le contribuable n'a pas démontré une intention claire d'abandonner son domicile en Virginia au cours de l'année fiscale 2007. Bien que le contribuable n'ait ni vécu ni travaillé en Virginie depuis avril 2006, il a conservé des liens avec la Virginie et a bénéficié des avantages de la résidence en Virginie. En outre, les affectations temporaires, quelle que soit leur durée, ne démontrent pas l'intention d'acquérir une résidence permanente en dehors de la Virginia. Par conséquent, je dois conclure que le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie à l'adresse 2007.

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est maintenue. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****, dans les 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4568969611.B

Décisions du commissaire fiscal