11-77 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Travail de fabrication imposable

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

05-26-2011

Mai 26, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2006 à mai 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le contribuable découpe des briques qui sont utilisées par les entrepreneurs en maçonnerie pour construire des arcs en briques. Les entrepreneurs achètent et fournissent les briques que le contribuable coupe selon leurs spécifications. Le contribuable renvoie les briques coupées aux entrepreneurs et les briques sont ensuite utilisées pour construire des arcs. Le département a contrôlé le contribuable et a imposé la taxe sur les ventes au détail sur les frais de main-d'œuvre facturés aux entrepreneurs pour la coupe des briques. Le département a considéré les frais de découpe des briques par le contribuable comme du travail de fabrication imposable. Le contribuable soutient que la coupe de briques ne constitue pas une fabrication au sens du dictionnaire et que la coupe de briques est un service exonéré.

DÉTERMINATION

Fabrication

Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "vente" comme incluant "la fabrication de biens meubles corporels pour les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans la fabrication, ...." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-560 A définit la fabrication comme "[a]n operation which changes the form or state of tangible personal property ...." Le paragraphe B du même règlement reflète la loi citée ci-dessus et stipule en partie :

- La taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs ou les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans les travaux de fabrication.

Le ministère a toujours considéré que les biens meubles corporels qui sont coupés, sciés, façonnés, pliés, filetés, soudés, percés, perforés, usinés, cisaillés ou soumis à une opération qui modifie leur forme ou leur état sont considérés comme ayant été fabriqués à l'adresse "." Ces opérations sont considérées comme un service de fabrication imposable conformément à la loi et au règlement cités, et le coût de ces services est soumis à la taxe sur les ventes.

Le ministère a publié un certain nombre de documents publics qui traitent de l'imposition du travail ou des services de fabrication. Dans l'affaire Public Document ("P.D.") 86-242 (11/28/86), le commissaire fiscal a jugé que la coupe ou le façonnage de bois d'œuvre constituait une fabrication car ces activités modifient l'état ou la forme du bois d'œuvre. Dans l'affaire P.D. 90-14 (1/11/90), une opération consistant à épisser ou à souder deux poutres en acier a été considérée comme une fabrication parce qu'elle modifiait l'état ou la forme des poutres en acier.

210Plus récemment, le ministère a rendu des décisions dans les affaires P.D. 09-15 (2/4/09) et P.D. 10-83 (6/4/10) qui stipulent que la découpe de briques constitue une fabrication "telle que définie dans le titre 23 VAC 10-" -560 A. Ces décisions stipulent que lorsque les briques sont découpées, la forme des briques est modifiée. La modification de la forme des briques qui en résulte est une modification de la forme d'un bien meuble corporel. Ainsi, la découpe de briques répond aux critères réglementaires utilisés dans la définition de la fabrication. Code de Virginie § 58.1603 5 impose la taxe sur les ventes sur "les ventes brutes de tous les services qui sont expressément déclarés comme imposables dans le cadre du présent chapitre." La fabrication étant un service imposable conformément à la Va. Code § 58.1-602, l'imposition de la taxe sur les ventes au détail sur les frais de fabrication de briques facturés par le contribuable à ses clients est correcte.

Les clients du contribuable sont principalement des entrepreneurs immobiliers. Conformément au titre 23 VAC 10-210-410, les entrepreneurs immobiliers sont considérés comme les utilisateurs et les consommateurs de tous les achats effectués dans le cadre de contrats de construction immobilière. En tant que tel, le contribuable est tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes au détail sur ses frais de coupe des briques achetées et fournies par les entrepreneurs immobiliers.

Définition de la fabrication

Le contribuable soutient que la définition du terme "fabrication" figurant dans le dictionnaire ne permet pas de conclure que le découpage de briques est une fabrication. Code de Virginie § 58.1-203 A confère au Tax Commissioner "le pouvoir d'édicter des règlements relatifs à l'interprétation et à l'application des lois du Commonwealth régissant les impôts administrés par le département." Code de Virginie § 58.1-205 2 états "Toute réglementation ... est maintenue à moins qu'elle ne soit déraisonnable ou manifestement incompatible avec les dispositions applicables de la loi." Les tribunaux ont convenu que l'interprétation d'une loi fiscale par le commissaire à l'impôt a un poids important. Voir Commonwealth, Département de la fiscalité c. Wellmore Coal Corp., 228 Va. 149, 320 S.E.2d 509 (1984). Une présomption de validité s'attache aux décisions du Commissaire fiscal et il incombe au contribuable de prouver que la décision est contraire à la loi ou que le Commissaire a abusé de son pouvoir d'appréciation et a agi de manière déraisonnable.

Le ministère s'appuie depuis longtemps sur la définition réglementaire de la fabrication aux fins de la gestion de la taxe sur les ventes et les utilisations. Le règlement de fabrication est raisonnable et cohérent avec les dispositions légales existantes. Malgré les affirmations du contribuable, la découpe de briques est considérée comme une fabrication aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.

CONCLUSION

Sur la base de la politique de longue date du ministère et des autorités précédemment citées, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Main Street Centre, 600 East Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4554166713.S

Décisions du commissaire fiscal