11-7 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les cosmétiques ne sont pas des médicaments, même s'ils peuvent avoir des propriétés médicinales.

Sujet

Exemptions,

Médecine et médicaments

Date d'émission

01-20-2011

20 janvier 2011

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à divers produits antibactériens vendus par les sociétés affiliées du contribuable.

FAITS

Les sociétés affiliées du contribuable vendent, entre autres produits, une gamme de gels, de savons et de désinfectants antibactériens, dont les suivants : savons antibactériens pour les mains, gels antibactériens pour les mains, sprays antibactériens pour les mains, lotions antibactériennes pour les mains, lingettes antibactériennes pour les mains, gels désinfectants pour les mains, désinfectants conditionnants pour les mains, désinfectants pour les mains et mousses antibactériennes pour les mains. L'étiquette de chaque produit mentionne un ingrédient actif, soit de l'alcool, entre 68% -72% , soit du triclosan 0.3% . L'étiquette indique que le produit est un antiseptique ( ") ;" et décrit son utilisation comme suit : "pour réduire les bactéries (" ) sur les mains ou la peau. Les étiquettes des produits des différentes catégories indiquent que les produits laissent les mains "propres et pratiquement exemptes de germes ; "propres, douces et pratiquement exemptes de germes ; "propres, légèrement parfumées et pratiquement exemptes de germes." De nombreux produits vantent également leurs effets nourrissants et adoucissants pour la peau.

Le contribuable note que l'alcool et le triclosan sont considérés comme des médicaments en vente libre par la Food and Drug Administration (FDA) des États-Unis. En outre, les documents publics 99-32 (3/18/99) et 05-135 (8/10/05) indiquent que le ministère tient compte des lignes directrices de la FDA dans la classification des produits aux fins de l'exemption. Le contribuable indique également que le Virginia Tax Bulletin (VTB) 98-4 (5/15/98) reconnaît spécifiquement que l'alcool à friction et les antiseptiques peuvent bénéficier de l'exonération et que les produits antibactériens en cause contiennent soit de l'alcool, soit des antiseptiques. Sur la base de ces autorités, le contribuable estime que les produits en question sont exonérés en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-609.10 14 et demande au ministère de le confirmer.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-609.10 14 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques. Le bulletin fiscal définit les médicaments en vente libre comme toute substance ou mélange de substances contenant des médicaments pour lesquels aucune ordonnance n'est requise et qui sont généralement vendus pour un usage interne ou topique dans le cadre de la guérison, de l'atténuation, du traitement ou de la prévention des maladies chez les êtres humains. Le bulletin fiscal précise en outre que l'exonération en Va. Code § 58.1-609.10 14 ne s'applique pas aux cosmétiques, articles de toilette, dispositifs, produits et compléments alimentaires, ni aux vitamines et concentrés minéraux vendus comme compléments alimentaires (sauf s'ils sont vendus sur prescription écrite d'un médecin agréé). Le bulletin fiscal prévoit que

● Les cosmétiques sont des articles appliqués sur le corps pour le nettoyer, l'embellir, le rendre plus attrayant ou en modifier l'apparence (comprend le maquillage, les lotions corporelles, les crèmes froides et les produits de restauration des cheveux) ;

● Les articles de toilette sont les produits annoncés ou mis en vente à des fins de toilettage (y compris les savons, les dentifrices, les sprays pour cheveux, les produits de rasage, les eaux de Cologne, les déodorants et les bains de bouche).

Sur la base de ce qui précède, seuls les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques achetés pour la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention de maladies chez les êtres humains peuvent bénéficier de l'exonération des médicaments en vente libre. Les cosmétiques et articles de toilette, à l'exception de ceux qui contiennent des ingrédients médicinaux et qui sont principalement utilisés à des fins médicales, sont taxables. Un produit cosmétique n'est pas un médicament, même s'il peut avoir des propriétés médicinales.

Le résumé des questions et réponses de l'exemption pour les médicaments en vente libre du ministère fournit des conseils pour déterminer si un produit peut bénéficier de l'exemption pour les médicaments en vente libre. Les questions 1-4 à 1-13 portent spécifiquement sur les cosmétiques et les produits antibactériens. L'exemple de la question 1-5 explique qu'un produit cosmétique contenant un traitement contre l'acné ne peut bénéficier de l'exemption car le médicament n'a qu'une fonction secondaire par rapport à l'utilisation prévue du produit. En revanche, un produit de traitement de l'acné destiné uniquement à un usage topique pour traiter et/ou prévenir l'acné pourrait bénéficier de l'exemption. Ainsi, le ministère examine la finalité première d'un produit pour déterminer s'il est principalement utilisé à des fins cosmétiques ou de toilettage ou s'il est utilisé pour la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention d'une maladie chez les êtres humains.P. D.11-7

Sur la base de l'étiquetage des produits du contribuable, si l'ingrédient antiseptique concerné, à savoir l'alcool ou le triclosan, était retiré de chacun des produits antibactériens du contribuable, ceux-ci seraient classés comme des cosmétiques ou des articles de toilette et ne bénéficieraient donc pas de l'exonération prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.10 14. Ces produits sont expressément conçus pour nettoyer, embellir ou promouvoir l'attrait de l'acheteur, ou ils sont utilisés à des fins de toilettage. Tout médicament en vente libre ajouté pour aider à prévenir les bactéries constitue une fonction secondaire par rapport à l'utilisation prévue du produit. Par conséquent, les produits antibactériens énumérés par le contribuable sont considérés comme des cosmétiques ou des articles de toilette et sont soumis à la taxe sur les ventes. Le contribuable est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur la vente de ces produits.

Cette décision est conforme à la décision antérieure du commissaire aux impôts dans les affaires P.D. 99-32. Dans cette affaire, le contribuable a demandé des conseils pour déterminer si la vente de certains produits pouvait bénéficier de l'exonération des médicaments en vente libre et des spécialités pharmaceutiques. Parmi les articles répertoriés figurait un dentifrice contenant un médicament en vente libre. Le commissaire fiscal a estimé que le dentifrice est généralement vendu à des fins de toilettage et que les médicaments en vente libre ajoutés pour aider à prévenir la gingivite constituent une fonction secondaire par rapport à l'utilisation prévue du produit. Par conséquent, le dentifrice contenant un médicament en vente libre ou des ingrédients destinés à prévenir la gingivite est imposable. Le même raisonnement s'applique ici.

CONCLUSION

J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie les documents publics et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Le résumé des questions et réponses relatives à l'exemption pour les médicaments en vente libre est disponible en ligne à l'adresse suivante : www.townhall.virginia.gov, dans la section "Guidance Documents" du site web "Virginia Regulatory Town Hall". Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4577917394.T

Décisions du commissaire fiscal