Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable n'a pas démontré qu'il avait clairement l'intention d'abandonner son domicile en Virginia.
Sujet
Domicile,
Dossiers/retours/paiements,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-11-2011
11 janvier 2011
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition se terminant les 31 décembre 31, 2006 et 2007. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable était domicilié en Virginia. En mai 2004, il a été transféré par son employeur à ***** (État A). Le contribuable a loué un appartement et reçu des documents financiers dans l'État A. Il a également rempli sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu à partir de son adresse dans l'État A. Le contribuable a continué à entretenir sa maison en Virginia, à posséder des véhicules à moteur immatriculés en Virginia et à détenir un permis de conduire de Virginia qu'il a renouvelé en novembre 2007.
Le département a reçu une notification de l'Internal Revenue Service selon laquelle des documents financiers ont été envoyés au domicile du contribuable en Virginia au cours des années imposables 2004 à 2007. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi des cotisations pour les années fiscales 2006 et 2007. Le contribuable fait appel des évaluations, soutenant qu'il était domicilié dans l'État A au cours des années d'imposition en cause et que ses revenus n'étaient pas imposables en Virginia.
DÉTERMINATION
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Le contribuable a exercé un certain nombre d'activités compatibles avec l'établissement de son domicile en dehors de Virginia. Il a accepté son transfert d'emploi vers l'État A et y a établi son domicile.
Le contribuable a également maintenu un certain nombre de liens avec Virginia qui indiqueraient son intention de conserver son domicile en Virginia. Il a continué à entretenir sa maison et ses véhicules immatriculés en Virginia. Il a également obtenu et renouvelé son permis de conduire en Virginia.
Code de Virginie § 46.2-323.1 "Pas de permis de conduire .... est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au DMV une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. En outre, le ministère a constaté que l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).
En outre, selon l'auditeur, le contribuable a indiqué qu'il gardait ses voitures immatriculées en Virginie parce que le taux d'assurance était plus bas que dans l'État A. Le Département considère que les liens continus d'un contribuable avec la Virginie dans le but de profiter des lois favorables de la Virginie afin d'obtenir les avantages des coûts inférieurs disponibles pour les résidents de la Virginie constituent une intention forte du désir d'un contribuable d'être un résident domicilié de la Virginie. Bien que le contribuable ait remis son permis de conduire de Virginia à l'État A en octobre 2008, ses véhicules restent immatriculés à son adresse en Virginia.
Après avoir examiné tous les éléments de preuve dans cette affaire, je suis d'avis que le contribuable n'a pas démontré qu'il avait clairement l'intention d'abandonner son domicile en Virginia au cours des années d'imposition en cause. Bien que le contribuable ait pris certaines mesures compatibles avec l'établissement de son domicile dans l'État A, il a clairement conservé ses liens avec Virginia et souhaité conserver les avantages de la résidence en Virginia. En conséquence, les cotisations pour les années d'imposition 2006 à 2007 sont confirmées.
Code de Virginie § 58.1-332(A) permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. Sur la base des informations fournies, le contribuable a droit à un crédit d'impôt hors de l'État pour l'année d'imposition 2006 et 2007. Le contribuable doit fournir des copies des déclarations d'impôt sur le revenu de l'État A, y compris un calcul du crédit, dans les trente jours suivant la date de la présente lettre. Si les informations demandées ne sont pas reçues, une facture actualisée sera émise.
En outre, le contribuable doit être conscient que des liens continus avec Virginia, tels que le maintien de l'immatriculation des véhicules et l'utilisation d'une adresse en Virginia pour les documents financiers principaux, ou d'autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginia, continueront probablement à donner lieu à des contacts futurs par le Département en ce qui concerne le lieu du domicile du contribuable. Comme pour toute détermination, un changement dans les faits et les circonstances pourrait entraîner une modification de la détermination du Département pour les années d'imposition suivantes.
Veuillez envoyer la déclaration demandée ou le paiement de l'évaluation à : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
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- Commissaire à la fiscalité
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AR/1-4388453943.D
Décisions du commissaire fiscal