Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les contribuables ne peuvent pas réclamer les crédits qui ont été conservés par les vendeurs.
Sujet
Crédits
Date d'émission
03-03-2011
3 mars 2011
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 2005 et 2006 en raison de la dévaluation des crédits d'impôt pour la préservation des terres (les crédits "" ).
FAITS
Les contribuables, un couple, ont acheté des crédits qui pouvaient être réclamés sur les sites 2005 et 2006. Au moment de l'achat des crédits, le formulaire de notification déposé auprès du ministère indiquait que les vendeurs conservaient les crédits.
Les contribuables ont demandé conjointement les crédits sur leurs déclarations 2005 et 2006. Sur le site 2008, le département a dévalué les crédits au prorata de tous les détenteurs de crédits. La dévaluation des crédits a donné lieu à l'établissement d'avis d'imposition à l'encontre des contribuables pour les années d'imposition 2005 et 2006.
Les contribuables ont payé les cotisations et ont fait appel, soutenant qu'ils sont en droit de réclamer les crédits qui ont été conservés par les vendeurs au moment du transfert.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-513 C prévoit qu'un contribuable détenant des crédits peut transférer à un autre contribuable des crédits inutilisés mais par ailleurs admissibles. La notification d'un tel transfert doit être faite au département selon une procédure et un formulaire prescrits. Ainsi, un contribuable à qui des crédits ont été transférés peut demander ces crédits dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie à partir de l'année d'imposition au cours de laquelle le transfert du crédit a eu lieu. Seuls les contribuables qui gagnent ou achètent effectivement des crédits peuvent prétendre à ces crédits. Voir le document public (D.P.) 05-136 (8/10/2005) et le D.P. 10-66 (5/1/2010).
Ainsi, les contribuables ne peuvent réclamer que le montant dévalué des crédits qu'ils ont achetés sur 2005 et 2006. Ils ne peuvent pas réclamer les crédits qui ont été conservés par les vendeurs. Le transfert de crédit est une transaction entre le cédant et le cessionnaire. Le Commonwealth n'est pas partie à la transaction et ne peut pas accorder des crédits qui n'ont pas été transférés.
En conséquence, les évaluations du Département sont correctes et la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des contribuables pour les années d'imposition 2005 et 2006 est rejetée.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
- Craig M. Burns
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AR/1-4520054571.B
Décisions du commissaire fiscal