Numéro du document
11-3
Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Un comté ne peut imposer une taxe BPOL aux entreprises opérant dans une ville située à l'intérieur de ses frontières qu'avec l'autorisation de la ville.
Sujet
Pouvoir local d'imposition, 
Discussion sur les impôts locaux, 
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
01-07-2011


7 janvier 2011




Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur la question de savoir si un comté peut imposer une taxe BPOL au bailleur d'un bien immobilier situé dans une ville du comté si la ville ne peut pas imposer la taxe BPOL. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS


Des personnes ou d'autres entités exercent une activité de location de biens immobiliers dans la ville de ***** (la ""Ville""). La ville est située dans la région ***** (le comté "" ). La ville ne peut pas imposer une taxe BPOL aux bailleurs de biens immobiliers parce qu'elle n'imposait pas de taxe BPOL à ces bailleurs avant le mois de janvier 1, 1974. Le comté peut toutefois imposer une taxe BPOL aux bailleurs de biens immobiliers parce qu'il a imposé une taxe BPOL aux leçons de biens avant le mois de janvier 1, 1974. Le comté et la ville ont demandé conjointement un avis consultatif sur la question de savoir si le comté est autorisé à imposer la taxe BPOL aux bailleurs de biens immobiliers situés sur le territoire de la ville.

OPINION


La taxe BPOL est une taxe sur les recettes brutes imposée aux personnes, entreprises et sociétés pour le privilège d'exercer une activité commerciale. Tandis que Va. Code § 58.1-3700.1 définit le terme "recettes brutes" comme "l'ensemble, l'intégralité, le total des recettes, sans déduction," la loi prévoit certaines déductions et exclusions des recettes brutes. L'une d'entre elles est une exonération pour la location de biens immobiliers. Code de Virginie § 58.1-3703 C 7 prévoit qu'aucune localité ne peut imposer un droit ou une taxe de licence :
    • Sur toute personne, entreprise ou société pour s'être engagée dans l'activité de location, en tant que propriétaire de ces biens, de biens immobiliers autres que les hôtels, les motels, les gîtes motorisés, les tribunaux automobiles, les tribunaux touristiques, les parcs de caravanes, les maisons d'hébergement, les maisons de chambres et les pensions de famille ; toutefois, tout comté, toute ville ou toute cité imposant une telle taxe sur les licences au mois de janvier 1, 1974, ne sera pas empêché de percevoir cette taxe par les dispositions de la présente sous-section.

La ville n'imposait pas une telle taxe avant 1974; par conséquent, les locations de biens immobiliers, telles que décrites ci-dessus, sont exemptées de la taxe BPOL de la ville. Le comté a toutefois imposé une taxe BPOL sur la location de biens immobiliers avant 1974. En tant que tel, il peut imposer une taxe BPOL aux personnes ou entités situées dans sa juridiction et engagées dans la location de biens immobiliers tels que décrits dans Va. Code § 58.1-3703 C 7.

Sous Va. Code § 58.1-3711:
    • Toute taxe de licence de comté imposée en vertu du présent chapitre ne s'applique pas dans les limites d'une ville située dans ce comté, lorsque cette ville impose actuellement ou ultérieurement une taxe de licence de ville sur le même privilège. Toutefois, si l'organe directeur d'une ville d'un comté prévoit qu'une taxe sur les licences du comté s'applique dans les limites de cette ville, cette taxe sur les licences peut être imposée dans ces villes.

Code de Virginie § 58.1-3705 prévoit qu'une taxe sur les licences doit être uniforme pour toutes les personnes exerçant la même activité au sein de la localité. Le comté soutient que, parce que la ville ne peut pas imposer une taxe BPOL aux bailleurs de biens immobiliers en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu, la ville ne peut pas imposer une taxe BPOL aux bailleurs de biens immobiliers. Va. Code § 58.1-3711, il est tenu d'imposer la taxe BPOL aux bailleurs de biens immobiliers dans la ville parce que ces entités opèrent dans le comté.

La ville soutient que le comté n'a pas le pouvoir d'imposer les bailleurs de biens immobiliers dans la ville parce que l'exigence d'uniformité de la loi sur l'impôt sur les revenus des personnes physiques et des personnes morales ne s'applique pas à la ville. Va. Code§ 58.1-3705 ne s'applique qu'aux limites fiscales d'une localité et les limites fiscales de la ville sont distinctes de celles du comté. La ville fait également valoir que le terme "privilege" signifie le droit général d'imposer la taxe BPOL, plutôt que le droit de taxer une entreprise spécifique. Ainsi, le comté n'aurait pas le droit d'imposer une taxe BPOL aux bailleurs de biens immobiliers situés sur le territoire de la ville. En outre, la ville affirme que les règles du BPOL relatives au lieu d'implantation égalisent les villes et les comtés et limitent l'application des ordonnances des comtés aux comtés, et non aux villes qui s'y trouvent.

Code de Virginie § 58.1-3703 C 19 prévoit que "[g]ross receipts from sale and rental of real estate and buildings remain taxable by the locality in which the real estate is located provided the locality is otherwise authorized to tax the rental of real estate. Dans ce cas, la ville n'est pas autorisée à taxer les bailleurs de biens immobiliers sur son territoire.

En général, un comté ne peut pas imposer une taxe BPOL aux entreprises opérant dans une ville située à l'intérieur de ses frontières, à moins qu'il n'ait obtenu l'autorisation de la ville. Voir document public (D.P.) 02-131 (10/08/2002). Plus précisément, un comté ne peut imposer une taxe BPOL aux bailleurs de biens immobiliers situés dans une ville qui se trouve dans le comté que si la ville lui en donne l'autorisation. Voir P.D. 97-176 (4/16/1997). Ainsi, dans ce cas, le comté ne peut pas taxer les bailleurs de biens immobiliers situés dans la ville, à moins que la ville n'ait autorisé le comté à imposer la taxe BPOL à ces bailleurs.

Si vous avez des questions concernant cet avis consultatif, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité




AR/1-4474853919.B


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46