11-193 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

le pouvoir du ministère de modifier l'attribution des exonérations et des déductions demandées au titre de l'impôt fédéral sur le revenu

Sujet

Exemptions,

Conformité fédérale,

Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)

Date d'émission

12-02-2011

2 décembre 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'encontre de ***** (le contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable, résident de Virginia, est marié à un membre non résident des forces armées. Pour l'année d'imposition 2007, le couple a déposé une déclaration de revenus fédérale commune et le contribuable a déposé une déclaration de revenus séparée pour l'État de Virginia. L'épouse du contribuable, membre du service militaire, n'a pas déposé de déclaration en Virginia parce qu'elle n'avait pas de revenus provenant de sources en Virginia. Lors du contrôle, le département a ajusté les déductions détaillées et les exemptions du contribuable afin de refléter son pourcentage du revenu commun du couple et a émis un avis de cotisation pour un impôt supplémentaire et des intérêts. Le contribuable s'est acquitté de la cotisation et a fait appel, soutenant que la répartition des déductions et des exemptions par le ministère violait les dispositions du Servicemember's Civil Relief Act (SCRA) (loi sur l'aide aux membres des forces armées).

DÉTERMINATION

Dans les cas où un résident de Virginia et un conjoint non-résident remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes, Code de Virginie § 58.1-326 accorde au ministère le pouvoir de modifier l'attribution des exemptions et des déductions demandées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de la loi Va. Code § 58.1-324. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-190 B prévoit que chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions et les exemptions. Toutefois, lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions et les exemptions personnelles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base des revenus attribuables à chacun. Voir aussi Document public (D.P.) 95-251 (9/29/1995).

Exemptions pour les personnes à charge

Le contribuable a demandé toutes les exemptions pour personnes à charge indiquées dans la déclaration fédérale conjointe. Il soutient qu'en vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-324 et P.D 99-82 (4/21/1999), le contribuable et son épouse non résidente peuvent convenir d'un commun accord des exemptions pour personnes à charge, et si ces exemptions ne sont pas comptabilisées séparément dans la déclaration d'impôt sur le revenu de l'État de cette dernière, il est autorisé à demander toutes les exemptions en question.

Dans l'affaire P.D. 99-82, le Tax Commissioner a décidé que lorsqu'un conjoint demande des exemptions pour personnes à charge dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de l'État, ces actions sont considérées par le département comme une comptabilité séparée et la preuve d'un accord mutuel entre le mari et la femme. En tant que tel, le contribuable avait le droit de demander les exonérations sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia.

Déductions détaillées

Sous Va. Code § 58.1-324, si un couple n'est pas en mesure de comptabiliser séparément les déductions et les exonérations, celles-ci doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base des revenus attribuables à chacun. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-190 B. Le contribuable n'ayant pas fourni de preuves suffisantes de la comptabilisation séparée des déductions détaillées, le titre 23 VAC 10110-190 B exige une répartition proportionnelle de ces déductions sur la base du revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Voir P. D. 11-180 (11/1/2011).

- Le contribuable affirme que les méthodes de répartition du département sont interdites par la SCRA. Toutefois, la Cour suprême des États-Unis ( "Court") a décidé qu'un État pouvait limiter les déductions comme le fait Virginia. Voir Travis, Comptroller of the State of New York v. Yale & Towne Mfg. Co., 252 U.S. 60, 40 S. Ct. 228 (1920). Dans cette affaire, la Cour a estimé qu'il n'y avait pas de discrimination inconstitutionnelle à l'égard des citoyens d'autres États en limitant les déductions de dépenses à celles qui sont liées à des revenus provenant de l'État taxateur. Ainsi, le ministère estime qu'une répartition proportionnelle des déductions du revenu est juste, rationnelle et équitable en l'absence d'une comptabilité séparée.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'ajustement par le département des déductions détaillées du contribuable est confirmé. Étant donné que le contribuable avait le droit de demander les exemptions pour personnes à charge dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia, l'évaluation sera révisée et le ministère remboursera l'impôt payé, majoré des intérêts.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4748124567.D

Décisions du commissaire fiscal